В соответствии с пп. 164.2.9 п. 164.2 ст. 164 НКУ в состав  налогооблагаемого дохода плательщика налога с доходов физических лиц включается инвестиционная прибыль от проведения операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в иных, чем ценные бумаги, формах.

   Не облагается налогом и не включается в состав годового налогооблагаемого дохода (не указывается в декларации):
доход в виде процентов, начисленных на ценные бумаги, эмитированные Министерством финансов Украины и на долговые обязательства НБУ;
доход от отчуждения акций (или других корпоративных прав), полученных налогоплательщиком в собственность в процессе приватизации в обмен на приватизационные компенсационные сертификаты, непосредственно полученные им как компенсация суммы его взноса в учреждения Сберегательного банка СССР или в учреждения государственного страхования СССР, или в обмен на приватизационные сертификаты, полученные им в соответствии с законом, а также сумма дохода, полученного вследствие отчуждения земельных участков сельскохозяйственного назначения, земельных паев по нормам бесплатной передачи и имущественных паев, непосредственно полученных им в собственность в процессе приватизации;
инвестиционный доход, размер которого не превышает определенный в п.п. 169.4.1. п. 169.4 ст. 169 НКУ (в 2012 году — 1500 грн.).

   Ставка налога составит 15 % от налогооблагаемого дохода или 17% - если доход превысит десятикратный размер минимальной заработной платы.

   Ставка налога будет составлять 5% от базы налогообложения для :
- доходов по именным сберегательным (депозитным) сертификатам;
- доходов, выплачиваемых компаниями по управлению активами институтов совместного  инвестирования;
- доходов по ипотечным ценным бумагам;
- доходов в виде процентов (дисконта) по облигациям;
- доходов по сертификатам фондов операций с недвижимостью;
- доходов в виде инвестиционной прибыли от операций по облигациям внутренних государственных займов, в том числе от изменения курса иностранной валюты.

   Особенности налогообложения инвестиционной прибыли налогом на доходы определены п. 170.2. ст. 170 НКУ.

   Так, учет финансового результата операций с инвестиционными активами ведется плательщиком налога самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов. Отчетным периодом является календарный год.

   Если налогоплательщик пользуется услугами профессионального торговца ценными бумагами, налоговым агентом налогоплательщика является такой торговец. Но при этом налогоплательщик не освобождается от обязанности декларирования такого дохода.

   Инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным от продажи (обратного выкупа или погашения эмитентом) отдельного инвестиционного актива и его стоимостью. Инвестиционный актив, полученный в дар или в наследство считается приобретенным по стоимости, которая равняется сумме государственной пошлины и налога на доходы физических лиц, уплаченных в связи с дарением или наследованием.

   Если в результате расчета инвестиционной прибыли возникает отрицательное значение, оно считается инвестиционным убытком. Инвестиционный убыток переносится на следующие периоды до полного его погашения.

   Если в течение 30 календарных дней до дня продажи или в течение 30 календарных дней с дня такой продажи налогоплательщик приобретает пакет идентичных ценных бумаг, то инвестиционный убыток, возникший в результате такой продажи, не учитывается во время определения общего финансового результата, а стоимость приобретенного пакета определяется по цене его приобретения, но не ниже стоимости проданного пакета.

   Если налогоплательщик продает в течение отчетного года инвестиционный актив по договору, который обуславливает его обратный выкуп в следующем году, инвестиционный убыток не учитывается. Также инвестиционный убыток не учитывается, если налогоплательщик дарит или передает инвестиционный актив в наследство.

Prostopravo.com.ua