ПРОЖИТОЧНЫЙ МИНИМУМ

Суммы прожиточного минимума в 2014 году установлены ст. 7 Закона о Госбюджете-2014. Приведем их ниже в Таблице 1.

Как известно, один из наиболее важных налоговых показателей для частных предпринимателей — прожиточный минимум для трудоспособных лиц за месяц (исходя из него рассчитывается максимальный размер доходов для обложения ЕСВ, налоговая социальная льгота (далее — НСЛ), предельный размер для применения НСЛ, размеры заработной платы для индексации и т. д.).

Таблица 1 (грн.)

МИНИМАЛЬНАЯ ЗАРПЛАТА

Размеры минимальной заработной платы в 2014 году (ст. 8 Закона о Госбюджете-2014) приведены в Таблице 2. От величины минимальной зарплаты зависит сумма зарплаты работника, минимальный размер ЕСВ «за себя» и т. д.

Таблица 2 (грн.)

МАКСИМАЛЬНАЯ БАЗА ОБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ДЛЯ ЕСВ

Максимальная величина базы обложения ЕСВ равняется 17 размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI, далее — Закон № 2464). В свою очередь, Законом о Госбюджете-2014 установлены показатели прожиточного минимума для трудоспособных лиц в 2014 году. Его величины можно найти в Таблице 1 (см. выше).

То есть из месячной суммы доходов, которая превышает максимальную величину, не осуществляются, в частности:

• начисление и удержание ЕСВ из зарплаты работника;
• начисление «за себя» ЕСВ для ФЛП на общей системе (этот показатель учитывают при годовом окончательном расчете).

Также больше этой суммы не может быть база для исчисления ЕСВ «за себя» у единщиков (хотя обычно единщики платят ЕСВ «за себя» в размере минимального страхового взноса).

В Таблице 3 — максимальные размеры доходов, с которых уплачивается ЕСВ в 2014 году.

Таблица 3 (грн.)

МИНИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР ЕСВ «ЗА СЕБЯ»

Минимальный страховой взнос — сумма ЕСВ, определяемая расчетно как произведение минимального размера зарплаты и ставки взноса, установленного на месяц, за который начисляется заработная плата (доход) (пп. 5 п. 1 ст. 1 Закона № 2464).

Как известно, предприниматели обязаны уплачивать ЕСВ «за себя», поэтому в Таблице 4 (см. ниже) приведем минимальный страховой взнос для ФЛП.

Таблица 4 (грн.)

Как известно, предприниматель на общей системе обязан уплачивать суму ЕСВ «за себя» в размере не меньше минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (прибыль) (этот показатель учитывают при годовом окончательном расчете)
(п. 4.5 Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Миндоходов Украины от 09.09.2013 г. № 455, далее — Инструкция № 455).

Единщики должны платить сумму ЕСВ «за себя» в размере, который они самостоятельно определили, но не менее минимального страхового взноса в месяц (п. 4.6 Инструкции № 455).

НСЛ

НСЛ применяется к доходу, начисленному в пользу работника на протяжении отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к ней согласно законодательству выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает суммы, равной месячному прожиточному минимуму для трудоспособного лица на 1 января отчетного года, умноженному на 1,4 и округленному до ближайших 10 грн. (абз. 1 пп. 169.4.1 Налогового кодекса Украины, далее — НК). В 2014 году он равен 1 710 грн. (1 218 х 1,4 = 1 705,20 грн., округляем до 1 710 грн.).

С 01.01.2011 г. до 31.12.2014 г. обычная НСЛ (пп. 169.1.1 НК) равняется 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (из расчета на месяц) на 1 января отчетного года (абз. 8 п. 1 р. XIX НК). В таком же размере применяется НСЛ на детей согласно пп. 169.1.2 НК. Повышенные НСЛ (пп. 169.1.3 и
пп. 169.1.4 НК) рассчитывают как 150% и 200% от обычной НСЛ.

Внимание! В 2014 году предельный размер дохода, дающего право на получение НСЛ одному из родителей в случае и в размере, предусмотренных пп. 169.1.2 НК и
абз. «а» и «б» пп. 169.1.3 НК, определяется как произведение 1 710 грн. и соответствующего количества детей.

Систематизируем в Таблице 5 информацию (предельный размер для получения льготы и НСЛ), с помощью которой частный предприниматель может рассчитать НДФЛ из зарплаты работников.

Таблица 5 (грн.)

СТАВКИ НДФЛ

Ставка НДФЛ зависит от размера минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года. Систематизируем в Таблице 6 ставки НДФЛ в 2014 году.

Таблица 6

Напомним, эти ставки применяются:

• для обложения своих предпринимательских доходов общесистемщиками;
• для налогообложения зарплаты наемных работников предпринимателями-работодателями, независимо от их системы;
• для налогообложения доходов физлиц (не предпринимателей) за предоставление услуг (выполнение работ) согласно гражданско-правовым договорам (далее — ГПД). Причем следуем отметить, что сумма зарплаты работника или дохода физлица по ГПД, подлежащая обложению, сравнивается с «12 180 грн.» после вычета из нее суммы удержанного ЕСВ.

СТАВКИ ЕДИНОГО НАЛОГА

Месячные ставки единого налога для частных предпринимателей — упрощенцев, которые устанавливают местные органы власти, в 2014 году составляют:

• для 1 группы от 1% до 10% месячной МЗП** (от 12,18 грн. до 121,80 грн.);
• для 2 группы от 2% до 20% месячной МЗП (от 24,36 грн. до 243,60 грн).

Материал подготовлен редакцией газеты «Консультант частного предпринимателя»