КОГДА И КАК ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ ДОБРОВОЛЬНО РЕГИСТРИРУЮТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ СОЦВЗНОСОВ "ЗА СЕБЯ" - 2007-03 - Газета Консультант частного пpeдпринимателя, налоги, отчетность, учет, бланки, частный предприниматель

Редакция газеты «Консультант частного предпринимателя» обратилась с запросом от 20.11.2006 г. № 8723 к Минтруда относительно разъяснения порядка регистрации, вычисления взносов, представления отчетности и т. д. для предпринимателей, которые добровольно за-регистрировались плательщиками соцвзносов.

Итак, частные предприниматели имеют полное право самостоятельно решать регистрироваться им плательщиками соцвзносов («нетрудособного», «безработного», «травматического») или нет (не путайте с обязательной регистрацией плательщиками соцвзносов предпринимателей, имеющих наемных работников, как работодателей).

Для чего же это необходимо? Прежде всего для того, чтобы получать все необходимые социальные пособия наравне с обычными работниками (например, «больничные»). Правда, нужно не только зарегистрироваться, но и уплачивать «добровольные» взносы.

Отметим, что в отличие от фикспатентщиков и обычных частных предпринимателей, единщики находятся в привилегированном положении. Так как в составе единого налога «сидят» отчисления в «безработный» (4%) и «нетрудоспособный» (11%) фонды, то единщикам для получения пособий достаточно всего лишь зарегистрироваться плательщиками соцвзносов («за себя»), а платить ничего не нужно.

Внимание: по «травматическому» взносу никаких поблажек у единщиков нет — нужно добровольно регистрироваться и уплачивать «травматический» взнос на общих основаниях.

И еще, учитывая законодательные изменения, появившиеся с момента написания письма, приведем размеры «добровольных» отчислений в 2007 году:

«нетрудоспособный» взнос — 2,0% от суммы налогооблагаемого дохода (прибыли);
«безработный» взнос — 1,8% от суммы налогооблагаемого дохода (прибыли);
«травматический» взнос — 400 грн. в год (с 01.01.2007 г.), 420 грн. в год (с 01.07.2007 г.), 450 грн. в год (с 01.12.2007 г.); если частный предприниматель признан инвалидом, размер взноса составляет 0,5 от минимальной з/п, установленной на день уплаты страхового взноса.

Текст нашего запроса публикуется на языке оригинала

Запит редакції газети «Консультант приватного підприємця» від 20.11.2006 р.
№ 8723 до Міністрерства праці та соціальної політики України

Запит

Який порядок добровільної реєстрації приватним підприємцем платником соціальних внесків «за себе» (внесок до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності; внесок до Фонду соціального страхування на випадок безробіття; внесок до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, далі — «добровільні» страхові внески)?
Крім цього, роз’ясніть:

Який порядок обчислення «добровільних» страхових внесків?
Які звіти потрібно подавати за «добровільними» страховими внесками та які терміни звітування за ними?
Які терміни сплати «добровільних» страхових внесків (внесок до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності; внесок до Фонду соціального страхування на випадок безробіття; внесок до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань)?
Які особливості заповнення звітності, якщо у підприємця: немає або є наймані працівники?

Розгляньте всі ці запитання у розрізі приватних підприємців, які знаходяться на різних системах оподаткування: загальній системі оподаткування; єдиному податку; фіксованому податку.

Публикуется на языке оригинала

МІНІСТЕРСТВО ПРАЦІ ТА СОЦІАЛЬНОЇ ПОЛІТИКИ УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 13.12.2006 р. № 777/020/99-06

Газета «Консультант приватного підприємця» (ТОВ «ДАЛІ-2001»)

Київ 62, а/с 60, 03062

У Міністерстві праці та соціальної політики України розглянуто запит ТОВ «ДАЛІ-2001» від 20.11.2006 р.

№ 8723 стосовно надання роз’яснення про порядок добровільної реєстрації приватних підприємців у фондах соціального страхування та в межах компетенції повідомляємо.

Фізичні особи — суб’єкти підприємницької діяльності відповідно до чинного законодавства самостійно обирають спосіб оподаткування своїх доходів, зокрема, загальну систему оподаткування, спрощену систему оподаткування, фіксований сільськогосподарський податок.

Фізичні особи — суб’єкти підприємницької діяльності, які відповідно до Указу Президента України від 03.07.98 р. № 727/98 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» обрали спрощену систему оподаткування, щомісяця сплачують на окремий рахунок відділень

Державного казначейства України єдиний податок, ставка якого встановлюється місцевими радами

за місцем їх державної реєстрації і залежить від виду діяльності.

Відділення Державного казначейства України наступного дня після надходження коштів перераховують 11 відсотків суми єдиного податку до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності і 4 відсотки до Державного центру зайнятості для відшкодування витрат у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності, а також витрат, зумовлених народженням та похованням.

При цьому, фізична особа — суб’єкт підприємницької діяльності, яка сплачує єдиний податок, звільняється від обов’язку нарахування, відрахування та перерахування до зазначених фондів соціального страхування зборів, пов’язаних з виплатою заробітної плати працівникам, які перебувають з ними в трудових відносинах, включаючи членів його сім’ї.

Фізичні особи — суб’єкти підприємницької діяльності, які обрали загальну систему оподаткування або зареєстровані як платники фіксованого податку, мають право сплачувати внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, а також Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань за себе на добровільних засадах.

Враховуючи те, що з сум єдиного податку фізичних осіб — суб’єктів підприємницької діяльності, які обрали спрощену систему оподаткування, відділеннями Державного казначейства України не перераховуються відсотки до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, ці особи також мають право на добровільне страхування в зазначеному фонді.

Порядок добровільного страхування у Фонді соціального страхування

від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань

Відповідно до Закону України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності» та Інструкції про порядок перерахування, обліку та витрачання страхових коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України, затвердженої постановою Правління Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України від 20.04.2001 р. № 12, громадяни — суб’єкти підприємницької діяльності для реєстрації на добровільних засадах подають до робочих органів виконавчої дирекції Фонду за місцем знаходження:

заяву за формою, встановленою виконавчою дирекцією Фонду;

завірені нотаріально або відповідальною особою робочого органу виконавчої дирекції Фонду копії посвідчення підприємця, який проводить свою діяльність без створення юридичної особи або довідки про присвоєння ідентифікаційного номера з Державного реєстру фізичних осіб — платників податків та інших обов’язкових платежів.

Після проведення реєстрації робочі органи виконавчої дирекції Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань протягом трьох робочих днів з дня подання заяви про реєстрацію, якщо добровільно застрахована особа в цей термін не заявила про своє бажання самостійно одержати документи про реєстрацію, надсилають платнику страхових внесків рекомендованим листом з описом вкладення страхове свідоцтво та повідомлення про віднесення його до класу професійного ризику виробництва, якому відповідає його основна діяльність, розмір страхового тарифу та розрахунок розміру страхового внеску (далі — Повідомлення).

Слід зазначити, що фізична особа може бути двічі зареєстрована у робочому органі виконавчої дирекції Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань за умови:

якщо фізична особа реєструється як страхувальник, який використовує працю найманих працівників;

якщо фізична особа, яка здійснює підприємницьку діяльність, вирішила застрахуватися добровільно.

Розміри страхових внесків та порядок (терміни) їх сплати

Відповідно до Закону України «Про страхові тарифи на загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності» добровільно застрахована особа сплачує внесок до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань у розмірі однієї мінімальної заробітної плати, а якщо ця особа є інвалідом, — у розмірі 0,5 мінімальної заробітної плати, встановленої на день сплати страхового внеску, в розрахунку на календарний рік (з 1 січня 2006 року розмір мінімальної заробітної плати становить 350 гривень на місяць, з 1 липня 2006 року — 375 гривень, з 1 грудня 2006 року — 400 гривень).

Добровільно застрахована особа сплачує внесок до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань у такому порядку:

перший внесок — в розмірі однієї четвертої частини мінімальної заробітної плати, встановленої на день сплати страхового внеску, одночасно з поданням заяви про реєстрацію. При цьому до заяви додається платіжний документ, що підтверджує сплату страхового внеску до Фонду;

наступний внесок сплачується кожних три місяці в розмірі однієї четвертої частини мінімальної заробітної плати, встановленої на день сплати страхового внеску, в термін, встановлений робочим органом виконавчої дирекції Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань у Повідомленні, але не пізніше трьох місяців з дня сплати попереднього страхового внеску. Якщо день сплати страхового внеску припадає на вихідний і неробочий день, то днем сплати вважається наступний за вихідним і неробочим днем.

Якщо добровільно застрахована особа, одночасно з поданням заяви про реєстрацію, сплатила страховий внесок в розмірі мінімальної заробітної плати, то наступний внесок вноситься не пізніше одного календарного року з дати подання заяви. При зміні розміру мінімальної заробітної плати проводиться перерахунок авансового платежу. Робочим органом виконавчої дирекції Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань добровільно застрахованій особі надсилається повідомлення про розмір доплати.

Приклад:

Фізична особа зареєструвалась 15.01.2006 р. і сплатила страховий внесок в розмірі 350 гривень (встановлений розмір мінімальної заробітної плати на день сплати).

В жовтні місяці 2006 року робочим органом виконавчої дирекції Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань проводиться перерахунок страхового внеску в такому порядку:

перший внесок (15.01.2006 р.) — 350 : 4 = 87,50 грн.

другий внесок (15.04.2006 р.) — 350: 4 = 87,50 грн.

третій внесок (15.07.2006 р.) — 375 : 4 = 93,75 грн.

четвертий внесок (15.10.2006 р.) — 375 : 4 = 93,75 грн.

Сума річного розрахункового внеску становить:

87,50 + 87,50 + 93,75 + 93,75 = 362,50 (грн.)

Різниця між розрахунковою величиною страхового внеску та фактично сплаченого страхового внеску становить: 362,50 – 350 = 12,50 (грн.)

Робочим органом виконавчої дирекції Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань надсилається добровільно застрахованій особі письмове повідомлення на доплату страхового внеску у розмірі 12,50 грн.

Звітність платників страхових внесків до Фонду соціального страхування

від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань

Фізичні особи — суб’єкти підприємницької діяльності, які використовують працю найманих працівників, щоквартально до 20 квітня, до 20 липня, до 20 жовтня поточного року, до 25 січня року, наступного за звітним, подають до робочих органів виконавчої дирекції Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань за місцем їх реєстрації розрахункову відомість про нарахування і перерахування страхових внесків та використання коштів Фонду.

Добровільно застраховані особи зберігають квитанції або платіжні доручення про перерахування страхових внесків до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.

Порядок добровільного страхування у Фонді загальнообов’язкового

державного соціального страхування України на випадок безробіття

Відповідно до Закону України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття» та Інструкції про порядок обчислення і сплати внесків на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття та обліку їх надходження до Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, затвердженої наказом Мінпраці від 18.12.2000 р.

№ 339, платники страхових внесків, які беруть участь в загальнообов’язковому державному соціальному страхуванні на випадок безробіття на добровільних засадах, подають до центру зайнятості:

заяву за формою;

завірену відповідальною особою центру зайнятості копію довідки про присвоєння ідентифікаційного номера з Державного реєстру фізичних осіб — платників податків та інших обов’язкових платежів.

Зазначені особи набувають статусу платника страхових внесків з дати, зазначеної в заяві.

Повідомлення про взяття на облік з вказаним персональним номером надсилається платникам поштою з повідомленням про вручення наступного робочого з дня взяття його на облік в центрі зайнятості.

Розміри страхових внесків та порядок (терміни) їх сплати

Розмір страхових внесків на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безро-

біття встановлюється щорічно Верховною Радою України за поданням Кабінету Міністрів України одночас-

но із затвердженням Державного бюджету України на поточний рік.

Обчислення страхових внесків осіб, які беруть участь в загальнообов’язковому державному соціальному страхуванні на випадок безробіття на добровільних засадах, здійснюється у строки, передбачені для сплати цими особами податків.

Фізичні особи — суб’єкти підприємницької діяльності, які використовують працю найманих працівників, сплачують страхові внески щомісяця не пізніше 5-го числа місяця, наступного за місяцем, за який сплачена заробітна плата.

Зазначена сплата страхових внесків провадиться за безготівковими розрахунками або готівкою через установи банків, у разі відсутності рахунків в установах банків — поштовими переказами через підприємства зв’язку на рахунок Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття.

Звітність платників страхових внесків до Фонду загальнообов’язкового

державного соціального страхування України на випадок безробіття

Фізичні особи — суб’єкти підприємницької діяльності, які використовують працю найманих працівників, щокварталу складають у двох примірниках розрахункову відомість про нарахування та перерахування страхових внесків до Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, один екземпляр якої подається до центру зайнятості, в якому він перебуває на обліку до: 20 квітня, 20 липня, 20 жовтня, 25 січня року, наступного за звітним.

Порядок добровільного страхування у Фонді соціального страхування

з тимчасової втрати працездатності

Відповідно до Закону України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням» та Порядку страхування осіб на добровільних засадах за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням, затвердженого постановою правління Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності від 02.06.2005 р. № 62, у разі виявлення бажання брати участь у загальнообов’язковому державному соціальному страхуванні у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням на добровільних засадах, фізичні особи — суб’єкти підприємницької діяльності реєструються в районних (міжрайонних), міських, районних (міжрайонних) у містах виконавчих дирекціях відділень Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності (далі — робочі органи Фонду) за місцем свого проживання.

Для реєстрації в робочих органах Фонду особи за пред’явленням паспорту подають:

заяву за формою;

завірені працівником робочого органу Фонду копії:

— довідки про присвоєння ідентифікаційного номера з Державного реєстру фізичних осіб — платників податків та інших обов’язкових платежів;

— посвідчення підприємця, який проводить свою діяльність без створення юридичної особи;

— паспорта;

— трудової книжки;

— документу, що підтверджує обрану систему оподаткування.

Після реєстрації добровільно застрахованій особі видається повідомлення за встановленою формою із зазначенням її реєстраційного номера. Зазначене повідомлення, разом зі страховим свідоцтвом, пред’являється добровільно застрахованою особою робочому органу Фонду за місцем її реєстрації при одержанні матеріального забезпечення та соціальних послуг.

Добровільно застрахована особа може бути зареєстрована двічі та їй надається новий персональний реєстраційний номер у випадках:

якщо фізична особа — суб’єкт господарської діяльності, який використовує працю найманих працівників, є зареєстрованим у Фонді як страхувальник, прийняв рішення про особисте добровільне соціальне страхування;

якщо добровільно застрахована особа уклала трудовий договір з найманим працівником відповідно до законодавства.

Розміри страхових внесків та порядок (терміни) їх сплати

Відповідно до Законів України «Про розмір внесків на деякі види загальнообов’язкового державного соціального страхування» та «Про Державний бюджет України на 2006 рік» для осіб, які беруть участь у загальнообов’язковому державному соціальному страхуванні у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням на добровільних засадах, у 2006 році розмір внесків становить 3,4 відсотка з суми оподатковуваного доходу (прибутку) в межах граничної суми заробітної плати (доходу), що встановлюється законодавством України, та є розрахунковою величиною при обчисленні допомоги з тимчасової непрацездатності (включаючи догляд за хворою дитиною), вагітності та пологах.

При цьому перерахування страхових внесків здійснюється щомісячно не пізніше 5 числа місяця, наступного за тим, в якому був отриманий дохід.

Сплата страхових внесків здійснюється особою за безготівковими розрахунками або готівкою через установи банків, а у разі відсутності рахунків в установах банків — поштовими переказами через установи зв’язку на рахунок робочого органу Фонду, в якому вона зареєстрована як страхувальник.

Звітність платників страхових внесків до Фонду загальнообов’язкового

державного соціального страхування України на випадок безробіття

Добровільно застраховані особи зобов’язані щоквартально, не пізніше 20-го числа наступного за звітним періодом місяця, подавати органам реєстрації Фонду звітність за формою Ф4-ФССзТВП щодо нарахованих, сплачених та отриманих у вигляді матеріального забезпечення чи соціальних послуг коштів загальнообов’язкового державного соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням.

Начальник відділу координації видів соціального страхування

С. Бортнік

Материал подготовлен по состоянию на 10 февраля 2007 года

Подробнее в печатном номере >>

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015