Недавно Законом Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» от 20.05.2010 г. № 2275-VI до 2011 года установлен специальный порядок распоряжения суммой остатка отрицательного значения налогового обязательства после проведения бюджетного возмещения (подробнее читайте на стр. 3–4 № 12 газеты «Консультант частного предпринимателя» за 2010 год).
В этой связи представляет интерес механизм заполнения Справки относительно остатка сумм отрицательного значения преды­дущего налогового периода, которые после бюджетного возмещения включаются в состав налогового кредита следующего налогового периода (далее — Справка) (приложение 2 к налоговой декларации по НДС).
Учитывая все вышеизложенное, ГНАУ в письме от 15.07.2010 г. № 14134/7/16-1117 (далее — Письмо № 14134) разъяснила следующие моменты:

• данные строк 24 и 26 налоговой декларации по НДС (далее — Декларация) соответствующего отчетного периода отображаются в колонках 3 и 5 итоговой строки Справки;
• последующее распределение (в соответствующих колонках) по периодам возникновения (колонка 2) налогового кредита, за счет которого они сформированы, осуществляется исходя из оплаченной суммы;
• в колонке 5 отображается неоплаченная часть отрицательного значения, рассчитанная как разница между суммой, указанной в соответствующей строке колонки 5 Справки за предыдущий отчетный период (строка 26 Декларации) и суммой соответствующей строки колонки 4 Справки текущего отчетного периода (оплаченная сумма).

И в заключение опубликуем приложение 1 из Письма № 14134, где приведены примеры заполнения Справки.
Для наглядности расшифруем вначале графы Таблицы (см. ниже).
Графы 1, 4, 7, 10 Таблицы — «Остаток отрицательного значения предыдущего налогового периода за вычетом суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода (строка 24 налоговой декларации отчетного налогового периода)».
Графы 2, 5, 8, 11 Таблицы — «Часть остатка отрицательного значения, фактически уплаченная получателем товаров (услуг) поставщикам таких товаров (услуг) в предыдущих налоговых периодах и не погашенная налоговыми обязательствами предыдущих налоговых периодов или не принимавшая участия в расчетах бюджетного возмещения».
Графы 3, 6, 9, 12 Таблицы — «Значение строки 26 декларации отчетного налогового периода».

Таблица (извлечение из Письма № 14134)

— рядок відсутній у Довідці.

* Розрахункова сума, визначена як різниця між сумою у відповідному рядку колонки 5 Довідки за попередній звітний період (ряд. 26 Декларації) і сумою відповідного рядка колонки 4 Довідки поточного звітного періоду (оплачена сума).
** Згортання позитивних нарахувань по декларації з ПДВ (ряд. 20) здійснюється за рахунок від’ємного значення у хронологічному порядку його виникнення в межах сплаченої суми.