ГНАУ в письме от 04.02.2011 г. № 3065/ 7/16-1117 фактически призналась, что не успела разработать новую форму налоговой декларации по НДС.
Как же быть, ведь скоро заканчивается срок подачи декларации по НДС за январь 2011 года.
Налоговое ведомство предложило неожиданное решение данного вопроса.
До вступления в силу нового приказа ГНАУ «Об утверждении форм и Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость» являются действующими старые формы налоговой отчетности по НДС.
Еще следует отметить: налогоплательщики обязаны ежемесячно в сроки, предусмотренные для представления налоговой отчетности, подавать копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных за такой период в электронном виде. Однако последние подаются за январь 2011 года уже по форме, утвержденной приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1002 «Об утверждении формы Реестра выданных и полученных налоговых накладных и Порядка его ведения» (далее — Приказ № 1002).
Текст Приказа № 1002 опубликован на стр. 7–10 газеты № 1 за 2011 год, а наша консультация по этому вопросу — на стр. 25–29 № 2 газеты за 2011 год.
Следует отметить, что согласно п. 46.6 Налогового кодекса Украины: «До определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу для составления отчетности по налоговому периоду, следующему за налоговым периодом, в котором состоялось их обнародование, являются действующими формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения.
После внесения изменений в нормативно-правовые акты по вопросам налогообложения центральный орган государственной налоговой службы должен осуществить мероприятия, связанные с обнародованием и применением таких изменений».

Публикуется на языке оригинала

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ від 04.02.2011 р. № 3065/7/16-1117
Державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, мм. Києві та Севастополі
Щодо надання роз’яснення

У зв’язку з надходженням запитів від платників податків і органів державної податкової служби щодо подання податкової звітності з податку на додану вартість за січень 2011 року Державна податкова адміністрація України повідомляє.
Відповідно до пункту 49.18 статті 49 та пункту 203.1 статті 203 Податкового Кодексу України (далі — Кодекс) для подання податкової декларації з податку на додану вартість встановлені такі строки:
якщо звітний (податковий) період дорівнює календарному місяцю, декларація подається до органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податку, протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;
якщо звітний (податковий) період дорівнює календарному кварталу, декларація подається до органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків, протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.
Пунктом 49.20 статті 49 Кодексу визначено, що якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем.
Таким чином, для платників податку на додану вартість, для яких звітним (податковим) періодом визначено календарний місяць, останнім днем подання податкової декларації з податку на додану вартість за січень 2011 року є 21 лютого 2011 року.
Згідно з пунктом 46.6. статті 46 Кодексу до визначення нових форм декларацій (розрахунків) є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.
Враховуючи зазначене, до набрання чинності наказу Державної податкової адміністрації України «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» є чинними форми податкової звітності з податку на додану вартість, затверджені наказом Державної податкової адміністрації України від 30.05.97 № 166 (зареєстрований в Міністерстві юстиції України 09.07.99 за № 250/2054) (з урахуванням змін і доповнень); наказом Державної податкової адміністрації України від 23.10.98 № 499 (зареєстрований в Міністерстві юстиції України 10.11.98 за № 715/3155) (із змінами і доповненнями); наказом Державної податкової адміністрації України від 28.04.2009 № 221 (зареєстрований в Міністерстві юстиції України 07.05.2009 за № 417/16433) (із змінами і доповненнями); наказом Державної податкової адміністрації України від 12.05.2010 № 313 (зареєстрований в Міністерстві юстиції України 31.05.2010 за № 350/17645).
Крім того, платники податку — переробні підприємства, які подаватимуть податкову декларацію за січень 2011 року згідно з формою, затвердженою наказом Державної податкової адміністрації України від 28.04.2009 № 221 (зареєстрований в Міністерстві юстиції України 07.05.2009 за № 417/16433) (із змінами і доповненнями), відповідно до пункту 1 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» суму податку на додану вартість, визначену у рядку 20 такої декларації, у повному обсязі повинні перерахувати до спеціального фонду державного бюджету.
Відповідно до пункту 201.15 статті 201 Кодексу платники податку щомісяця в терміни, що передбачені для подання податкової звітності (календарний місяць), у тому числі для яких цим розділом встановлено звітний податковий період — квартал, подають органу державної податкової служби копії записів у реєстрах виданих та отриманих податкових накладних за такий період в електронному вигляді.
Наказом Державної податкової адміністрації України від 24.12.2010 № 1002 «Про затвердження форми Реєстру виданих та отриманих податкових накладних та Порядку його ведення» (зареєстрований в Міністерстві юстиції України 29.12.2010 за № 1402/18697) (далі — Наказ № 1002) затверджено нову форму Реєстру виданих та отриманих податкових накладних.
Враховуючи зазначене, копії записів у реєстрах виданих та отриманих податкових накладних за січень 2011 року подаються за формою, затвердженою Наказом № 1002.
Заступник Голови                                                                           О. М. Любченко