В календаре приведены самые популярные для частных предпринимателей предельные сроки представления отчетности и уплаты налогов (сборов).
Во избежание штрафов редакция рекомендует не затягивать время и делать все до наступления этих предельных сроков.

9 АВГУСТА/ВТОРНИК

Заканчивается срок подачи:
в налоговые органы:

• отчета о суммах налоговых льгот за II квартал 2011 года* (субъекты хозяйствования, которые не платят налоги и сборы в связи с получением налоговых льгот) (п. 3 Порядка учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 27.12.2010 г. № 1233, далее — Порядок № 1233);
• декларации о доходах, связанных с предпринимательской деятельностью за II квартал 2011 года** (для предпринимателей на обычной системе налогообложения, которые зарегистрированы во II квартале 2011 года или до 01.04.2011 г. были единщиками или фикспатентщиками) (пп. 177.5.2 Налогового кодекса Украины, далее — НК);
• налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога (ф. № 1ДФ) за II квартал 2011 года*** (для предпринимателей, независимо от системы налогообложения их доходов) (пп. 49.18.2, пп. «б» п. 176.2 НК, п. 2.1 Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1020, далее — Порядок № 1020);
• налоговой декларации сбора: за специальное использование поверхностных и подземных вод; за специальное использование поверхностной воды теплоэлектростанциями с прямоточной системой водоснабжения; за специальное использование поверхностных и подземных вод жилищно-коммунальными предприятиями; за специальное использование воды, входящей исключительно в состав напитков; за специальное использование поверхностных и подземных вод для потребностей рыбоводства; за специальное использование карьерной, шахтной, дренажной воды за ІІ квартал 2011 года (для предпринимателей на общей системе, использующих водные ресурсы) (пп. 49.18.2, п. 328.3 НК);
• налоговой декларации туристического сбора за ІІ квартал 2011 года (пп. 49.18.2, пп. 268.7.3 НК)****;
• налогового расчета сбора за специальное использование лесных ресурсов за ІІ квартал 2011 года (пп. 49.18.2, п. 334.2 НК)*****.

12 АВГУСТА/ПЯТНИЦА

Заканчивается срок уплаты:

• авансового платежа по налогу на доходы физических лиц «за себя» (для частных предпринимателей на обычной системе налогообложения) (пп. 177.5.1 НК);
• авансового платежа по единому социальному взносу «за себя» (для предпринимателей на обычной системе налогообложения) (пп. 4.5.2 Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010 г. № 21-5, далее — Инструкция № 21-5).

15 АВГУСТА/ПОНЕДЕЛЬНИК

Заканчивается срок уплаты:

• сбора за проведение торговой деятельности (кроме торговой деятельности с приобретением краткосрочного торгового патента), деятельности по предоставлению платных услуг за сентябрь 2011 года (для предпринимателей, находящихся на обычной системе налогообложения и занимающихся соответствующими видами предпринимательской деятельности) (абз. «б» пп. 267.5.2 НК).

Заканчивается срок подачи:
в налоговые органы:

• отчета об использовании РРО и книг учета расчетных операций (расчетных книжек) (форма № ЗВР-1) за июль 2011 года (для частных предпринимателей, находящихся на общей системе налогообложения) (п. 7 ст. 3 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.95 г. № 265/95-ВР, далее — Закон № 265);
• справки об использованных расчетных книжках за июль 2011 года (для предпринимателей, находящихся на обычной системе налогообложения) (п. 7 ст. 3 Закона № 265).

19 АВГУСТА/ПЯТНИЦА

Заканчивается срок уплаты:

• единого социального взноса «за себя» за июль 2011 года****** (для частных предпринимателей — упрощенцев «за себя») (пп. 4.6.2 Инструкции № 21-5);
• единого социального взноса с начисленного, но не выплаченного дохода за июль 2011 года (для предпринимателей, независимо от системы налогообложения их доходов, использующих труд физлиц на условиях трудовых договоров или по гражданско-правовым договорам) (пп. 4.3.6 Инструкции № 21-5);
• единого налога за сентябрь 2011 года (для единщиков в случае ежемесячной уплаты единого налога) (п. 2 Порядка выдачи Свидетельства об уплате единого налога, утвержденного приказом ГНАУ от 29.10.99 г. № 599);
• сбора за специальное использование лесных ресурсов и пользование земельными участками лесного фонда за II квартал 2011 года (п. 57.1 НК);
• сбора за специальное использование воды за II квартал 2011 года (п. 57.1 НК);
• туристического сбора за II квартал 2011 года (п. 57.1 НК).

22 АВГУСТА/ПОНЕДЕЛЬНИК

Заканчивается срок подачи:
в налоговые органы:

• налоговой декларации по НДС за июль 2011 года (для всех частных предпринимателей — плательщиков НДС отчетный период равен месяцу) (пп. 49.18.1, п. 203.1 НК);
• копий записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде за июль 2011 года (для частных предпринимателей — плательщиков НДС) (пп. 49.18.1, п. 201.15 НК);
• расчета суммы сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства за июль 2011 года (для частных предпринимателей, продающих алкогольные напитки и пиво) (пп. 49.18.1 НК).

в Пенсионный фонд:

• отчета о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы Пенсионного фонда Украины за июль 2011 года (приложение 4) (подают частные предприниматели, использующие труд физических лиц на условиях трудового договора или по гражданско-правовым договорам, кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом — предпринимателем, если выполненные работы (предоставленные услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в извлечении из ЕГР) (п. 3.1 Порядка формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного постановлением правления ПФУ от 08.10.2010 г. № 22-2).

30 АВГУСТА/ВТОРНИК

Заканчивается срок уплаты:

• налога на доходы физических лиц с начисленного, но не выплаченного дохода, за июль 2011 года******* (для предпринимателей на всех системах, которые выплачивают налогооблагаемые доходы физлицам, — если до указанной даты не будут выплачены начисленные за июль 2011 года доходы физлицам (в том числе зарплата работникам), которые облагаются налогом на доходы) (п. 57.1 НК);
• НДС за июль 2011 года (для частных предпринимателей — плательщиков НДС) (п. 57.1 и п. 203.2 НК);
• сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства за июль 2011 года (для частных предпринимателей, продающих алкогольные напитки и пиво) (п. 57.1 НК, ст. 4 Закона Украины «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» от 09.04.99 г. № 587-XIV);
• авансовых взносов туристического сбора за август 2011 года (пп. 268.7.1 НК)********.

* Согласно п. 3 Порядка № 1233 в случае если субъект хозяйствования льготами не пользовался, отчет не подается.
Еще — приказом ГНАУ и Госкомстата от 09.03.2011 г. № 129/55 форма № 1-ПП отменена. Это вполне логическое решение, так как ф. № 1-ПП является аналогом новопринятого отчета о суммах налоговых льгот.
** Впервые зарегистрированные предприниматели в налоговой декларации также указывают информацию об имущественном состоянии и доходах по состоянию на дату государственной регистрации предпринимателем (пп. 177.5.2 НК).
*** Согласно пп. 2.2 Порядка № 1020: «Налоговый расчет подается независимо от того, выплачивает или не выплачивает доходы налогоплательщикам налоговый агент на протяжении отчетного периода».
Вместе с тем это противоречит абз. «б» п. 176.2 НК, где указывается: «...расчет подается лишь в случае начисления сумм указанных доходов налогоплательщику налоговым агентом на протяжении отчетного периода». Это противоречие объясняется тем, что в абз. «б» п. 176.2 НК были внесены изменения после утверждения Порядка № 1020. То есть налоговики пока не успели отреагировать на нововведение. Таким образом, нужно исходить из норм НК и подавать ф. № 1ДФ лишь тем предпринимателям, которые осуществляют начисление или выплаты в пользу физлиц.
**** Согласно п. 268.6.1 НК налоговые агенты взимают сбор во время предоставления услуг, связанных со временным проживанием (ночевкой), и указывают сумму уплаченного сбора отдельной строкой в счете (квитанции) на проживание.
***** С 1 января 2011 года в соответствии со ст. 329 НК плательщиками сбора определены лесопользователи — юридические лица, их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, не имеющие статуса юридического лица, постоянные представительства нерезидентов, получающие доходы из источников их происхождения из Украины или выполняющие агентские (представительные) функции относительно таких нерезидентов или их учредителей, физические лица (кроме физических лиц, имеющих право бесплатно без выдачи специального разрешения использовать лесные ресурсы на основании лесного законодательства), а также физические лица — предприниматели, осуществляющие специальное использование лесных ресурсов на основании специального разрешения (лесорубного билета или лесного билета) или согласно условиям договора долгосрочного временного пользования лесами.
****** Упрощенцы должны уплатить за июль 2011 года ЕСВ «за себя» не менее 333,12 грн.
******* Нормы НК не содержат прямого ответа относительно предельного срока уплаты налога на доходы физлиц с начисленного, но не выплаченного дохода. Наиболее безопасно платить в сроки, приведенные в календаре, тем более что некоторые налоговики в своих консультациях настаивают именно на этом.
******** Если примут Законопроект № 8217 в редакции, за которую проголосовали во втором чтении, то пп. 268.7.1 НК будет изложен в новой редакции: «Сумма туристического сбора, исчисленная согласно налоговой декларации за отчетный (налоговый) квартал, платится в сроки, определенные для квартального отчетного (налогового) периода» (то есть авансовые взносы платить будет не нужно).