Главная arrow Архив газеты arrow 2011arrow 17arrow Платить ЕСВ «за себя» предпринимателям на общей системе нужно только за прибыльные месяцы



НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Платить ЕСВ «за себя» предпринимателям на общей системе нужно только за прибыльные месяцы

Пенсионный фонд Украины (письмо от 22.06.2011 г. № 12657/03-20, далее — Письмо № 12657 — приведено ниже) подтвердил выгодную предпринимателям на общей системе налогообложения норму: единый социальный взнос (далее — ЕСВ) по итогам года в сумме не меньше минимального страхового взноса уплачивается только за те месяцы, в которых они имели доход (прибыль). Этот вывод подтверждается нормами п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI и пп. 4.5.2 Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010 г. № 21-5 (далее — Инструкция № 21-5).
Напомним: частный предприниматель на общей системе самостоятельно рассчитывает авансовые платежи ЕСВ «за себя» исходя из суммы, определенной для исчисления авансовых сумм налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ). Иными словами, база обложения для определения авансовых НДФЛ и ЕСВ одинаковая, а вот ставки разные. В частности, ставка для ЕСВ составляет 34,7%.
В течение года ФЛП платит авансовые платежи по 25% от такой суммы до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября. Причем платить авансовые платежи в течение года необходимо даже если предприниматель не получал в каком-нибудь месяце прибыли.
Затем до 1 апреля года, следующего за отчетным, необходимо осуществить окончательный расчет. Сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса* за каждое лицо за месяц, в котором получен доход (прибыль). Иными словами, предприниматель рассчитывает в разрезе каждого месяца сумму ЕСВ за год. Эта годовая сумма сравнивается с суммой уплаченного в виде авансовых платежей ЕСВ. В итоге у предпринимателя получается или переплата, или недоплата**.
Плательщикам, которые обязаны осуществить доплату до минимального страхового взноса, органами Пенсионного фонда Украины для согласования направляется уведомление-расчет по форме согласно приложению 1 к Инструкции № 21-5.
Таким образом, Пенсионный фонд делает правильный вывод: ЕСВ в сумме не меньше минимального страхового взноса уплачивается предпринимателями по итогам года только за те месяцы, в которых они имели доход (прибыль). Иными словами, если при окончательном расчете определится, что доход (прибыль) за месяц не получен, то платить ЕСВ за него не нужно.

Письмо № 12657 публикуется на языке оригинала

ПЕНСІЙНИЙ ФОНД УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 22.06.2011 р. № 12657/03-20
<…>

Відповідно до абзацу першого пункту 2 частини першої статті 7 та частиною одинадцятою статті 8 Закону фізичні особи — підприємці та члени сімей цих осіб, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності (крім фізичних осіб — підприємців, що обрали спрощену систему оподаткування), нараховують єдиний внесок в розмірі 34,7% на суму доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, яка підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб, та на суму доходу, що розподіляється між членами сім’ї фізичних осіб — підприємців, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності. При цьому сума єдиного внеску не може бути менше розміру мінімального страхового внеску за кожну особу за місяць, у якому отримано дохід (прибуток).
<...>
Згідно з підпунктом 4.5.2 Інструкції зазначені платники за себе та членів своїх сімей, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності, сплачують єдиний внесок протягом року до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада у вигляді авансових платежів у розмірі 25 відсотків річної суми єдиного внеску, обчисленої від суми, визначеної податковими органами для сплати авансових сум податку на доходи фізичних осіб — суб’єктів підприємницької діяльності.
Суми єдиного внеску, сплачені у вигляді авансових платежів, ураховуються платником при остаточному розрахунку, який здійснюється ним до 1 квітня року, наступного за звітним роком, на підставі даних річної податкової декларації.
Сума єдиного внеску не може бути менше розміру мінімального страхового внеску за кожну особу за місяць, у якому отримано дохід (прибуток).
Платникам, які зобов’язані здійснити доплату до мінімального страхового внеску, органами Пенсійного фонду України для узгодження надсилається повідомлення-розрахунок за формою згідно з додатком 1 до Інструкції, в якому вказується розрахунок сум такої доплати, які підлягають сплаті за результатами підприємницької діяльності за звітний рік.
З урахуванням вищезазначеного єдиний внесок у сумі не менше мінімального страхового внеску сплачується підприємцями за підсумками року тільки за ті місяці, в яких вони мали дохід (прибуток).
Заступник Голови правління                                                        Є. Максимчук

* Размеры минимальных страховых взносов в 2011 году по ЕСВ приведены на стр. 19 текущего номера.
** В идеале сумма авансовых платежей может равняться годовой расчетной сумме ЕСВ, но это скорее исключение.