Главная arrow Архив газеты arrow 2012arrow 01arrow Налоговый календарь частных предпринимателей с 19.01.2012 г. по 09.02.2012 г.



НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
Налоговый календарь частных предпринимателей с 19.01.2012 г. по 09.02.2012 г.

В календаре приведены самые популярные для частных предпринимателей предельные сроки подачи отчетности и уплаты налогов (сборов).
Во избежание штрафов редакция рекомендует не затягивать время и делать все до наступления этих предельных сроков.

19 ЯНВАРЯ/ЧЕТВЕРГ

Заканчивается срок уплаты:

  • единого социального взноса «за себя» за декабрь 2011 года* (для предпринимателей-упрощенцев «за себя») (пп. 4.6.2 Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010 г. № 21-5, далее — Инструкция № 21-5).

20 ЯНВАРЯ/ПЯТНИЦА

Заканчивается срок уплаты:

  • ЕСВ с начисленного, но не выплаченного дохода за декабрь 2011 года (для ФЛП, независимо от системы налогообложения доходов, использующих труд физлиц по трудовым или гражданско-правовым договорам) (пп. 4.3.6 Инструкции № 21-5);
  • единого налога за январь 2012 года (для единщиков первой и второй группы при ежемесячной уплате единого налога) (п. 295.1 Налогового кодекса Украины, далее — НК).

Заканчивается срок подачи:
в налоговые органы:

  • налоговой декларации по НДС за декабрь 2011 года (для частных предпринимателей — плательщиков НДС с месячным отчетным периодом) (пп. 49.18.1, п. 203.1 НК);
  • копий записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде за декабрь 2011 года (для частных предпринимателей — плательщиков НДС) (пп. 49.18.1, п. 201.15 НК);
  • расчета суммы сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства за декабрь 2011 года** (для частных предпринимателей, продающих алкогольные напитки и пиво) (пп. 49.18.1 НК);
  • налоговой декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) за декабрь 2011 года (при применении месячного отчетного периода) (п. 286.3 НК).

в Пенсионный фонд:

  • отчета о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, пособия, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы Пенсионного фонда Украины за декабрь 2011 года (форма № Д4 (месячная)) (подают ФЛП, использующие труд физлиц на условиях трудового договора или по гражданско-правовым договорам, кроме гражданско-правового договора, заключенного с физлицом-предпринимателем, если выполненные им работы (предоставленные услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в извлечении из Единого госреестра) (п. 3.1 Порядка формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного постанов­лением Правления ПФУ от 08.10.2010 г. № 22-2).  новая форма

в Фонд «нетрудоспособности»:

  • отчета по средствам общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением за 2011 год (ф. № Ф4-ФСС з ТВП)*** (для частных предпринимателей — работодателей, независимо от выбранной системы налогообложения) (п. 4.1 Порядка формирования и представления страхователями отчетности по средствам общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, утвержденного постановлением Правления Фонда «нетрудоспособности» от 18.01.2011 г. № 4).

24 ЯНВАРЯ/ВТОРНИК

Заканчивается срок подачи:
в «травматический» фонд:

  • отчета относительно уплаты задолженности по уплате страховых средств в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины за ІV квартал 2011 года (страхователи, имеющие задолженность по уплате страховых взносов по обще­обя­зательному государственному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по состоянию на 01.01.2011 г., подают в «травматический» Фонд отчетность до полного погашения задолженности) (постановление Правления Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины от 30.11.2010 г. № 31);
  • ведомости распределения численности работников, годового фактического объема реализованной продукции (работ, услуг) по видам экономической деятельности за 2011 год (п. 3.10 Порядка отнесения страхователей к классу профессионального риска производства с учетом вида их экономической деятельности и проведения проверок достоверности представленных страхователями сведений о видах экономической деятельности (в том числе основной), утвержденного постановлением Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины от 30.11.2010 г. № 30). новая форма

25 ЯНВАРЯ/СРЕДА

Заканчивается срок подачи:
в налоговые органы

  • заявления о применении упрощенной системы налогообложения с 1 января 2012 года**** и расчета дохода за предыдущий календарный год (то есть 2011 год) (п. 5 раздела ІІ Закона Украины от 04.11.2011 г. № 4014-VІ). Новая форма

30 ЯНВАРЯ/ПОНЕДЕЛЬНИК

Заканчивается срок уплаты:

  • налога на доходы физических лиц с начисленного, но не выплаченного дохода, за декабрь 2011 года (для частных предпринимателей на всех системах, выплачивающих налогооблагаемые доходы физлицам, — если до указанной даты не будут выплачены начисленные за декабрь 2011 года доходы физическим лицам (в том числе зарплата работникам), которые облагаются налогом на доходы физических лиц) (пп. 49.18.1, п. 57.1, пп. 168.1.5 НК);
  • НДС за декабрь 2011 года (для частных предпринимателей — плательщиков НДС) (п. 57.1 и п. 203.2 НК);
  • сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства за декабрь 2011 года (для частных предпринимателей, продающих алкогольные напитки и пиво) (п. 57.1 НК, ст. 4 Закона Украины «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» от 09.04.99 г. № 587-XIV);
  • платы за землю за декабрь 2011 года (п. 57.1, п. 287.3 и п. 287.4 НК).

9 ФЕВРАЛЯ/ЧЕТВЕРГ

Заканчивается срок подачи:
в налоговые органы

  • налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах за IV квартал 2011 года (для частных предпринимателей на обычной системе, которые зарегистрированы в IV квартале 2011 года или до 01.10.2011 г. были единщиками или фикспатентщиками) (пп. 177.5.2 НК); новая форма
  • налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах за 2011 год (для частных предпринимателей на обычной системе налогообложения и фикспатентщиков) (пп. 49.18.5 НК); новая форма
  • отчета о суммах налоговых льгот за ІV квартал 2011 года (субъекты хозяйствования, которые не платят налоги и сборы в связи с получением налоговых льгот) (п. 3 Порядка учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, утвержденного постановлением КМУ от 27.12.2010 г. № 1233);
  • налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного из них налога, за ІV квартал 2011 года (ф. № 1ДФ) (для частных предпринимателей, независимо от системы налогообложения их доходов, которые осуществляют начисления или выплаты в пользу физлиц) (пп. 49.18.2 и пп. «б» п. 176.2 НК, п. 2.1 Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного из них налога, утвержденного приказом ГНА Украины от 24.12.2010 г. № 1020);
  • налоговой декларации по экологическому налогу за ІV квартал 2011 года (пп. 49.18.2 и п. 250.2 НК);
  • налогового расчета по плате за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, за IV квартал 2011 года (пп. 49.18.2 и пп. 264.5.1 НК);
  • налоговых деклараций сбора за специальное использование воды за 2011 год (для частных предпринимателей на общей системе, использующих водные ресурсы) (пп. 49.18.2 и п. 328.3 НК);
  • налогового расчетов сбора за специальное использование лесных ресурсов за 2011 год (для предпринимателей на общей системе, использующих лесные ресурсы) (пп. 49.18.2 и п. 334.2 НК);
  • налоговой декларации сбора за места для парковки транспортных средств за 2011 год (пп. 49.18.2 НК);

налоговой декларации туристического сбора за 2011 год (пп. 49.18.2 и пп. 268.7.3 НК).

* Упрощенцы должны уплатить за декабрь 2011 года не менее 348,39 грн. Вместе с тем следует отметить, что согласно абз. 2 пп. 4.6.2 Инструкции № 21-5 суммы ЕСВ, уплаченные в виде авансовых платежей, учитываются плательщиком при окончательном расчете, который осуществляется им не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным периодом (годом).
** С 1 января 2012 года плательщики единого налога освобождаются от уплаты «хмельного» сбора. Однако за 2011 год единщики должны подавать отчетность и платить сбор в общеустановленном порядке.
*** Отчет по форме Ф4-ФСС з ТВП не подается в случае:

  • отсутствия у страхователя задолженности перед Фондом «нетрудоспособности» на начало каждого отчетного квартала и каких-либо взаимоотношений (например, уплаты взноса, получения пособия) с Фондом в отчетном квартале;
  • наличия задолженности у Фонда перед страхователем до начала года и отсутствия взаимоотношений с Фондом в отчетном квартале.

**** Субъекты хозяйствования, которые были плательщиками единого налога или фиксированного налога, а также физические лица — предприниматели на общей системе, принявшие решение с 1 января 2012 года перейти на упрощенную систему и соответствующие всем требованиям ст. 291 НК, подают необходимое заявление не позднее 25 января 2012 года. Причем выданные свидетельства об уплате единого налога и патенты об уплате фиксированного налога на 2011 год действительны до получения нового свидетельства плательщика единого налога, но не позднее чем до 1 июня 2012 года.

Примечания
1. Представление заявления о выборе квартального налогового периода предпринимателя — единщика — плательщика НДС
Согласно п. 202.2 НК: «<…> налогоплательщики, которые платят единый налог, могут выбрать квартальный налоговый период. Заявление о выборе квартального налогового периода подается налоговому органу вместе с декларацией по результатам последнего налогового периода календарного года. При этом квартальный налоговый период начинает применяться с первого налогового периода следующего календарного года. <…> В случае если налогоплательщик, применявший упрощенную систему налогообложения, переходит на уплату других налогов и сборов, установленных этим Кодексом, такой налогоплательщик обязан самостоятельно перейти на месячный налоговый период, начиная с первого месяца перехода на уплату других налогов и сборов, установленных этим Кодексом, который указывается в соответствующей налоговой декларации по результатам такого месяца».
Таким образом, с одной стороны, единщики имеют право подать заявление на выбор квартального периода, с другой — единщики чисто физически не могут сдать декларацию за последний отчетный период 2011 года. То есть это фактически мертвая норма, которую нельзя применить. К сожалению, на момент написания консультации неизвестна позиция налоговых органов по данному вопросу.
2. Новая форма отчета по НДС
Минфин принял приказ от 25.11.2011 г. № 1492 «Об утверждении формы и Порядка заполнения и предоставления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость». Этот документ уже прошел регистрацию в Минюсте 20.12.2011 г. № 1490/20228. На момент написания консультации еще нет официально опубликованного приказа, поэтому сейчас еще неизвестно, с какого периода необходимо подавать новую форму декларации по НДС. В любом случае, в скором времени ситуация должна проясниться.