ГНСУ отметила, что с 01.01.2012 г. юридические лица — плательщики налога на прибыль при определении объекта налогообложения могут включать в состав расходов затраты по приобретению товаров (работ, услуг) у ФЛП-единщиков независимо от их группы при условии, что такие расходы связаны с хозяйственной деятельностью плательщика (Обобщающая налоговая консультация относительно формирования расходов по операциям с физическими лицами — предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, утвержденная приказом ГНСУ от 15.02.2012 г. № 121).
Теперь вполне логично утверждать (хотя налоговая служба ничего об этом не сказала), что частные предприниматели на общей системе — покупатели также имеют право на расходы при взаимоотношениях с ФЛП-единщиками-продавцами.
Как известно, до 01.01.2012 г. общесистемщики не имели прав на расходы при покупке товаров (работ, услуг), за исключением работ (услуг) в сфере информатизации. Теперь такого запрета не существует. Вместе с тем, ФЛП-единщикам нужно быть внимательными, поскольку в некоторых случаях взаимоотношение с юрлицами могут быть запрещены для самих единщиков (то есть у первой и второй группы есть соответствующие запреты).
Отсюда следует, что до 01.01.2012 г. покупатели следили, кто у них продавец, а после 01.01.2012 г. наоборот (у покупателей нет ограничений, а у продавцов имеются).
Необходимо отметить, что в Единой базе налоговых знаний от ГНСУ имеется консультация, где сказано: «с 1 января 2012 года физические лица — предприниматели могут включать в расходы, непосредственно связанные с получением доходов, затраты по приобретению товаров (работ, услуг) и других материальных и нематериальных активов у физических лиц — предпринимателей, уплачивающих единый налог (кроме расходов, полученных от ФЛП-единщиков, которые относятся ко 2 группе, предоставляющие услуги (в том числе бытовые))».
Иными словами, ФЛП-общесистемщики не имеют права относить на расходы услуги, предоставленные единщиками 2 группы. Налицо неточность формулировки позиции ГНСУ. Скорее всего, налоговики просто неправильно сформулировали свою мысль. Все дело в том, что в Налоговом кодексе Украины (далее — НК) нет подобных ограничений для предпринимателей-общесистемщиков. Однако ФЛП-единщикам 2 группы запрещено предоставлять услуги субъектам хозяйствования (которые не являются плательщиками единого налога), но разрешено без ограничений продавать товары*.
Непонятно, почему ГНСУ скромно промолчала, что единщикам 1 группы вообще запрещено иметь дело с любыми субъектами хозяйствования (в том числе предпринимателями на общей системе). Систематизируем вышеприведенную информацию в Таблице.

Таблица

Право единщиков на взаимоотношения с ФЛП-общесистемщиками

Отсюда сделаем вывод, что предприниматель-общесистемщик во избежание проблем должен приобретать товары (услуги) у тех ФЛП-единщиков, которым это разрешено.

* Единщикам 2 группы разрешено осуществлять деятельность в сфере ресторанного хозяйства.