Так бывает, что в деятельности предпринимателя возникают ситуации, когда он ошибочно получает/перечисляет безналичные денежные средства. В данном материале рассмотрим последствия таких ошибок, в том числе и налоговые, а также расскажем о возможных путях их решения. При этом не будем касаться ошибочных средств, связанных с бюджетными платежами (налогами, сборами и т. д.).

Для начала небольшой законодательный экскурс. Согласно п. 1.24 Закона Украины «О платежных системах и переводе средств в Украине» от 05.04.2001 г. № 2346-IIIошибочный перевод — движение определенной сум­мы средств, вследствие которого по вине банка или другого субъекта перевода происходит ее списание со счета ненадлежащего плательщика и/или зачисление на счет ненадлежащего получателя или выдача ему этой суммы в наличной форме. Похожее определение есть и в п. 1.2 Инструкции о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденной постановлением правления НБУ от 21.01.2004 г. № 22 (далее — Инструкция № 22): ошибочное списание/зачисление средств — списание/зачисление средств, вследствие которого по вине банка или клиента происходит их списание со счета ненадлежащего плательщика и/или зачисление на счет ненадлежащего получателя.
То есть законодательство предусматривает два основных варианта причины возникновения ошибок перечисления/получения денежных средств: по вине самого плательщика и по вине банка.

ЕСЛИ ОШИБСЯ БАНК

Согласно пп. 2.36 Инструкции № 22, если по вине банка средства, зачисленные на счет ненадлежащего получателя, то банк обязан сразу после выявления своей ошибки все исправить (перечислить средства на счет получателя, которому они предназначались, но вследствие ошибки банка не были зачислены).
В случае невыполнения банком этого требования получатель, которому были пред­назначены средства, имеет право требовать от банка-нарушителя уплаты пени в размере, определенном законодательством Украины.
Одновременно банк-нарушитель обязан немедленно прислать уведомление (форма приведена в приложении 22 к Инструкции № 22) ненадлежащему получателю (непосредственно или через банк, обслуживающий этого получателя) об осуществлении ему ошибочного перевода и о необходимости вернуть указанную сумму на протяжении трех рабочих дней с даты поступления такого уведомления.
Банк-получатель при получении уведомления от банка-нарушителя передает его (в день получения, но не позднее следующего рабочего дня) получателю под роспись или отправляет заказным письмом.
При несвоевременном возврате ненадлежащим получателем средств банк имеет право требовать уплаты этим получателем пени.
В случае невозврата средств ненадлежащим получателем добровольно банк-нарушитель взимает их в судебном порядке.