Безусловно, на сегодняшний момент для предпринимателя наиболее выгодной является упрощенная система налогообложения. Однако не всегда ФЛП может быть единщиком.
Данная публикация поможет разобраться в положительных и отрицательных сторонах предпринимателя на общей системе налогообложения, а также сравнить его с предприятием — плательщиком налога на прибыль*.

КОГДА МОЖЕТ БЫТЬ ВЫБРАНА ОБЩАЯ СИСТЕМА

Несмотря на все существующие минусы, общая система налогообложения может быть целесообразной. Давайте перечислим все возможные случаи, когда необходимо или целесообразно становиться общесистемщиком.
1. Когда у предпринимателя маленькая рентабельность (доходы практически равняются расходам).
2. Предприниматель занимается видами деятельности, которые запрещены для упрощенной системы налогообложения.
3. ФЛП по каким-то причинам не находится на упрощенной системе налогообложения (например, забыл или не успел подать заявление на единый налог).
4. В случае, если у ФЛП расчеты за проданные им товары (работы, услуги) проводятся в форме, отличной от денежной (бартерные операции, взаимозачеты).
5. Предприниматель имеет возможность оптимизировать расходы и доходы, в результате чего его чистый доход очень маленький.

НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ-ОБЩЕСИСТЕМЩИКОВ

Если посмотреть на налогообложение частных предпринимателей на общей системе, то просто поражаешься, насколько это сложно действующая и малоразъясненная налоговая сфера. Не устаешь удивляться и тому, что общесистемщики несут практически один из самых больших налоговых грузов. Ведь налогообложение зависит не только от ставки налога, базы обложения, но и от действующих правил. Давайте рассмотрим все по порядку.
1. Ставка
На первый взгляд, ставка НДФЛ невысока: 15% (17%). Но если вспомнить, что ЕСВ — 34,7% от чистого дохода, то понимаешь, что у общесистемщика — НДФЛ и ЕСВ вместе составляют одну из самых высоких налоговых нагрузок. Вместе с тем, если легальным способом оптимизировать налогообложение, то все окажется не так уж и плохо (подтверждение приведено ниже на условно-числовом примере).
2. База обложения
База обложения ФЛП формируется из доходов, которые уменьшаются на сумму предпринимательских расходов. Так вот, доходы возникают при получении денег (или прочих компенсаций), а вот расходы можно отображать только операционные.

* Мы не будем сравнивать налогообложение предпринимателя-общесистемщика с предприятием — плательщиком единого налога 4 группы. Поскольку, как мы уже отмечали выше, упрощенная система — наиболее выгодный вариант. В свою очередь, у единщиков (как предприятий, так и предпринимателей) действуют практически одинаковые законодательные ограничения, поэтому при прочих равных условиях более выгодно быть предпринимателем-единщиком, нежели предприятием — плательщиком единого налога.