Минфин отменил ранее утвержденный Порядок заполнения расчетных документов в случае уплаты (взыскания) платежей в бюджет или возврата платежей из бюджета (утвержден приказом ГНАУ от 01.07.2002 г. № 301). Вместо него принят новый Порядок заполнения документов на перевод в случае уплаты (взыскания) платежей в бюджет, осуществления бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, возврата средств, ошибочно или излишне зачисленных в бюджет (приказ от 07.07.2012 г. № 817, далее — Приказ № 817).
Приказ № 817 вступил в силу с 23.08.2012 г. (опубликован 23.08.2012 г. в «Официальном вестнике Украины»).
В Приказе № 817 дан порядок оформления платежных документов на уплату: налогов, пени, штрафов и т. д. (в приложении к Приказу № 817 приведены всевозможные виды налоговых платежей — см. ниже).
Причем ФЛП может платить бюджетные платежи как с помощью текущего предпринимательского счета (безналично), так и с помощью налички (для этого необходимо прийти в банк, оформить заявление на перевод налички). ВПриказе № 817 приведены примеры заполнения документов при использовании этих вариантов уплаты.
Отдельно необходимо отметить следующие моменты, указанные в Приказе № 817.
Уплата по каждому виду платежа и по каждому виду уплаты должна оформляться отдельным платежным документом (то есть нельзя перечислить два налога одной платежкой).
На ЕСВ Приказ № 817 не распространяется, поскольку последний не является налоговым платежом.
Если налогоплательщик заполняет поле «Назначение платежа» с нарушением норм Приказа № 817, то документ на перевод принимается на выполнение как уплата денежного обязательства (код вида уплаты «101»).
В случае возникновения каких-либо вопросов следует обращаться в ГНС по месту регистрации плательщика.
К уплате налогов необходимо относиться со всей серьезностью, иначе можно на ровном месте потерять время и деньги на исправление ошибок***. Приказ № 817 является своеобразной памяткой, которая ответит на многие вопросы и позволит избежать возможных проблем.Именно по этой причине приведем извлечения из Приказа № 817, которые наиболее важны для частных предпринимателей.

*** За несвоевременную уплату налогов предусмотрена серьезная ответственность.

Публикуется на языке оригинала

ЗАТВЕРДЖЕНО
наказом Міністерства фінансів України 07.07.2012 р. № 817
Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 30 липня 2012 р. за № 1287/21599

ПОРЯДОК
заповнення документів на переказ у разі сплати (стягнення) платежів до бюджету, здійснення бюджетного відшкодування податку на додану вартість, повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджету

1. При сплаті платежів до бюджету, здійсненні бюджетного відшкодування податку на додану вартість, поверненні коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджету, поле «Призначення платежу» розрахункового документа заповнюється таким чином:
поле № 1:

• друкується службовий код (знак) «*» (ознака платежу до бюджету);

поле № 2:

• друкується розділовий знак «;»;
• друкується код виду сплати (формат ссс — тризначне число);

поле № 3:

• друкується розділовий знак «;»;
• у разі здійснення сплати за третіх осіб друкується податковий номер платника, за якого здійснюється така сплата, в іншому випадку проставляється знак пробілу:

а) код клієнта за ЄДРПОУ (доповнюється зліва нулями до восьми цифр, якщо значущих цифр менше 8);
б) реєстраційний номер облікової картки платника податків — фізичної особи (завжди має 10 цифр);
в) реєстраційний (обліковий) номер, який присвоюється органом державної податкової служби (завжди має 9 цифр);
поле № 4:

• друкується розділовий знак «;»;
• друкується роз’яснювальна інформація про призначення платежу в довільній формі. Кількість знаків, ураховуючи зазначені вище поля і розділові знаки, обмежена довжиною поля «Призначення платежу» електронного розрахункового документа Системи електронних платежів Національного банку України, при цьому використання символу «;» не допускається;
• у разі сплати платежу до бюджету в іноземній валюті обов’язково вказується код класифікації доходів бюджету.

У разі здійснення бюджетного відшкодування податку на додану вартість (далі — відшкодування ПДВ), повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджету за висновками органів державної податкової служби (далі — ДПС), поля № 5 та № 6 заповнюються таким чином:
поле № 5:

• друкується розділовий знак «;»;
• друкується дата висновку, на підставі якого здійснюється відшкодування ПДВ або повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджету (формат — ДД.ММ.РРРР). Платником податків поле № 5 не заповнюється;

поле № 6:

• друкується розділовий знак «;»;
• друкується номер висновку, на підставі якого здійснюється відшкодування ПДВ або повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджету. Платником податків поле № 6 не заповнюється;

поле № 7:

• друкується розділовий знак «;»;
• резервне поле. Заповнюється платниками податків та/або органами Державної казначейської служби України (ДПС) у разі здійснення розрахунків згідно з окремими рішеннями Кабінету Міністрів України тощо. Зазвичай не заповнюється. У разі погашення податкових векселів (податкових розписок) коштами при заповненні розрахункового документа в резервному полі необхідно проставляти номер векселя.

2. Приклад заповнення поля «Призначення платежу» в розрахунковому документі:
а) сплата суми грошового зобов’язання з податку на додану вартість (далі — ПДВ):

1 — службовий код («*»);
2 — код виду сплати («101» — сплата суми грошового зобов’язання);
3 — код за ЄДРПОУ (реєстраційний номер облікової картки платника податків — фізичної особи) платника, за якого здійснюється сплата (не заповнюється — платник сплачує платіж особисто);
4 — друкується роз’яснювальна інформація про призначення платежу;
5 — не заповнюється;
6 — не заповнюється;
7 — не заповнюється;
<…>
Приклад заповнення поля «Призначення платежу» у разі перерахування коштів, сплачених за податком на прибуток, у рахунок сплати ПДВ. Платіжне доручення оформлене на підставі висновку № 625 від 15 березня 2012 року:

1 — службовий код («*»);
2 — код виду сплати («108» — перерахування коштів з одного бюджетного рахунку на інший);
3 — не заповнюється;
4 — друкується роз’яснювальна інформація про призначення платежу;
5 — дата реєстрації висновку («15 березня 2012 року»);
6 — реєстраційний номер висновку («625»);
7 — не заповнюється;
<…>
є) надходження до бюджету коштів у рахунок погашення податкового боргу:
Приклад заповнення поля «Призначення платежу» в розрахунковому документі:

1 — службовий код («*»);
2 — код виду сплати («140» — надходження до бюджету коштів у рахунок погашення податкового боргу);
3 — не заповнюється;
4 — друкується роз’яснювальна інформація про призначення платежу;
5 — не заповнюється;
6 — не заповнюється;
7 — не заповнюється;
ж) сплата грошового зобов’язання, визначеного ДПС за результатами документальної перевірки підрозділів податкового контролю:
Приклад заповнення поля «Призначення платежу» в разі сплати грошового зобов’язання, визначеного ДПС за результатами документальної перевірки підрозділів податкового контролю:

1 — службовий код («*»);
2 — код виду сплати («131» — сплата грошового зобов’язання, визначеного ДПС за результатами документальної перевірки підрозділів податкового контролю);
3 — не заповнюється;
4 — друкується роз’яснювальна інформація про призначення платежу;
5 — не заповнюється;
6 — не заповнюється;
7 — не заповнюється.
3. У разі сплати платежу до бюджету готівкою за заявою на переказ готівки банк при оформленні розрахункового документа у реквізиті «Призначення платежу» повторює текст, наведений у реквізиті «Призначення платежу» заяви на переказ готівки. Поле «Призначення платежу» заповнюється таким чином:
Приклад заповнення поля «Призначення платежу» у разі сплати фізичною особою з реєстраційним номером облікової картки платника податків 1234567890 плати за землю готівкою за заявою на переказ готівки:

1 — службовий код («*»);
2 — код виду сплати («101» — сплата грошового зобов’язання) — з графи «код виду платежу» заяви на переказ готівки;
3 — реєстраційний номер облікової картки платника податків, щодо платежу якого формується заява на переказ готівки, — з графи «реєстраційний номер» заяви на переказ готівки;
4 — друкується роз’яснювальна інформація про призначення платежу — з графи «призначення платежу» заяви на переказ готівки;
5 — не заповнюється;
6 — не заповнюється;
7 — не заповнюється.
4. Сплата за кожним видом платежу та за кожним видом сплати має оформлятися окремим документом на переказ.
5. У разі заповнення поля «Призначення платежу» з порушенням вимог, визначених у цьому Порядку, документ на переказ приймається до виконання. При цьому вважається, що платник податків сплачує грошове зобов’язання (код виду сплати 101).
6. У разі виникнення будь-яких питань за довідками слід звертатися до ДПС за місцем реєстрації платника.
7. Список кодів видів сплати, які вказуються в полі «Призначення платежу» розрахункового документа, наведено в додатку до цього Порядку.
Заступник директора Департаменту податкової, митної політики та методології
бухгалтерського обліку — начальник Управління податкової та митної політики    Ю. П. Романюк

Додаток

Список кодів видів сплати

* Використовуються при заповненні документів на переказ платниками податків.