Как известно, для предпринимателя на общей системе налогообложения очень важно учесть понесенные затраты в составе расходов, поскольку последние уменьшают сумму его налогооблагаемого дохода. А это, в свою очередь, влияет на сумму уплачиваемых им налоговых платежей — НДФЛ и ЕСВ.
Таким образом, чем больше расходов, тем меньше налоговых платежей.
Поговорим о всевозможных расходах, которые может понести общесистемщик на основании разъяснений ГНСУ из Единой базы налоговых знаний (далее — ЕБНЗ). В публикации рассмотрена возможность отнесения затрат на расходы. Если предпринимателю эти затраты разрешены, то необходимо выполнить и другие обязательные условия (должно быть документальное подтверждение, затраты должны включаться в перечень операционных расходов и т. д.).
Зачастую ГНСУ занимает необоснованную позицию, которая противоречит законодательству. Поэтому если предприниматель захочет оспорить ее, ему придется делать это в суде (в свою очередь в последнее время суды нередко становятся на сторону налоговиков).

1. ПОКУПКА ОБОРУДОВАНИЯ, приборов, ИНСТРУМЕНТА

Амортизация
Итак, основными средствами считаются материальные активы, которые предназначены для использования в хоздеятельности плательщика более одного года, со стоимостью свыше 2 500 грн.* (пп. 14.1.138 Налогового кодекса Украины, далее — НК).
Стоимость основных средств на расходы не относится, так как они амортизируются. В свою очередь, налоговики запрещают ФЛП включать в расходы амортизацию. Аргументация у них простая: нельзя, поскольку ФЛП не ведут бухгалтерского учета.
Редакция неоднократно писала о неправомерности такой позиции. Ведь частный предприниматель может не вести бухучета, а просто воспользоваться методикой начисления амортизации согласно нормам бухучета. И на основании таких данных и определить амортизируемую стоимость (первоначальная стоимость минус начисленная амортизация).
Еще в пользу предпринимателя будут следующие нормы НК, а именно:

• пп. 4.1.4 НК, в котором говорится о наличии «презумпции правомерности решений налогоплательщика в случае, если норма закона или другого нормативно-правового акта, изданного на основании закона, или если нормы разных законов или разных нормативно-правовых актов допускают неоднозначное (множественное) трактование прав и обязанностей налогоплательщиков или контролирующих органов, вследствие чего есть возможность принять решение в пользу как налогоплательщика, так и контролирующего органа»;
• пп. 4.1.2 НК, указывающий на «равенство всех плательщиков перед законом, недопущение каких-либо проявлений налоговой дискриминации — обеспечение одинакового подхода ко всем налогоплательщикам независимо от социальной, расовой, национальной, религиозной принадлежности, формы собственности юридического лица, гражданства физического лица, места происхождения капитала».

* В 2011 году стоимость основных средств должна была быть свыше 1 000 грн. (п. 14 подраздела 4 раздела ХХ НК).