Продолжение. Начало см. в № 18 газеты за 2012 год

В прошлом номера газеты мы начали рассматривать вопросы, связанные с налоговым кредитом по НН, которые не получены от поставщиков или получены с нарушением порядка их заполнения, регистрации в Едином реестре. Продолжим данную тему и рассмотрим, как в налоговой отчетности отобразить неполученные НН.

Итак, для наглядности сразу рассмотрим практический пример — ситуацию, когда ФЛП — плательщик НДС не получил от поставщика НН. Далее все рекомендации и порядок заполнения необходимых документов и отчетности будем строить на данных нашей ситуации.

Ситуация
ФЛП Иванов И. И. 10.09.2012 г. сделал предоплату ООО «Запор» согласно договору купли-продажи от 06.09.2012 г. № 23 за товар в сумме 12 000 грн., в том числе НДС — 2 000 грн. (платежное поручение № 78). Товар получен 12.09.2012 г. по накладной № 33. НН не была получена.
ФЛП Иванов И. И. выслал письмо-тре­бование к ООО «Запор» от 20.09.2012 г. № 17 с требованием выдать НН. Ответ на письмо до момента сдачи Декларации по НДС так и не был получен (НН от ООО «Запор» получена только 28.10.2012 г.).
Предположим, что других операций ФЛП Иванов И. И. в сентябре 2012 года не производил.
Как ФЛП в такой ситуации сохранить налоговый кредит по НДС, мы знаем (см. стр. 9–10 № 18 газеты за 2012 год) — вместе с Декларацией по НДС нужно подать Заявление, а также копии других документов, подтверждающих факт уплаты НДС в составе стоимости приобретаемого товара у поставщика (платежные документы, накладная на получение товара от ООО «Запор»). Но это не все. Ведь согласно п. 201.15 НК ФЛП — плательщики НДС помимо Декларации по НДС в сроки, которые предусмотрены для представления ежемесячной налоговой отчетности, подают органу ГНС копии Реестра выданных и полученных налоговых накладных (далее — Реестр) в электронном виде по форме, утвержденной приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1002.

КАК ВНЕСТИ ДАННЫЕ ПО НЕПОЛУЧЕННОЙ НН В РЕЕСТР

Итак, при составлении в Реестр, в том числе нужно занести и данные по неполученной НН. Обратимся к основному документу, регламентирующему заполнение Реестра, — Порядку ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденному приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1002 (далее — Порядок № 1002). Нас в контексте рассматриваемого вопроса больше всего интересует заполнение граф 1–5 Раздела II «Полученные налоговые накладные» Реестра.