ГФСУ ответила на вопрос, как заполнять заглавную часть налоговой накладной при поставке товаров/услуг за наличные конечному потребителю или по безналичному расчету лицу, которое не зарегистрировано плательщиком НДС с 01.01.2015 г.
Налоговики напомнили, что в верхней левой части такой налоговой накладной делается соответствующая пометка «X» и указывается тип причины: «02» — поставка неплательщику налога; «03» — поставка товаров/услуг в счет оплаты труда физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком налога; «11» — составлена по ежедневным итогам операций.
В случае поставки товаров/услуг получателю (покупателю), не зарегистрированному плательщиком НДС, и в случае составления налоговой накладной по ежедневным итогам операций в строке «Лицо (налогоплательщик) — покупатель» указывается «Неплательщик», в строке «Индивидуальный налоговый номер покупателя» отражается условный ИНН «100000000000».
В случае экспорта товаров в строке «Лицо (налогоплательщик) — покупатель» указывается наименование (Ф. И. О.) нерезидента, в строке «Местонахождение (налоговый адрес) покупателя» указывается страна, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент), а в строке «Индивидуальный налоговый номер покупателя» отображается условный ИНН «300000000000».
В случае осуществления операций по поставке товаров/услуг в счет оплаты труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком налога, в строке «Индивидуальный налоговый номер покупателя» отражается условный ИНН «400000000000», а в других строках, отведенных для заполнения данных покупателя, плательщик указывает личные данные.
Когда не определен порядок заполнения отдельных строк заглавной части налоговой накладной, отведенных для заполнения данных покупателя, такие строки не заполняются (нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются).