ГФС Украины (письмо от 22.06.2015 г. № 22408/7/99-99-19-03-01-17) проконсультировала, как плательщикам НДС использовать суммы переплаты по состоянию на 01.07.2015 г. по результатам отчетного периода июнь 2015 года/ІІ квартал 2015 года.

I. Если у плательщика налога по состоянию на 1 июля 2015 года имеются суммы переплат и по результатам отчетного периода июнь 2015 года/II квартал 2015 плательщик определяет сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, такая сумма в полном объеме отражается в строке 25.1 декларации 0110 за такой отчетный период.

При этом в реестрах, сформированных на основании данных, задекларированных в декларациях за отчетный период июнь 2015 года/II квартал 2015 года, на основании которых Казначейство осуществляет перечисление сумм НДС в бюджет, указываются суммы, уменьшенные на суммы переплат.

После этого:

1) в случае если переплаты равны налогу, задекларированному к уплате в бюджет, сумма переплат считается погашенной и автоматически списывается с интегрированной карточки плательщика налога (далее — ИКПН) контролирующим органом, а задекларированное в строке 25.1 декларации 0110 налоговое обязательство за июнь 2015 года/II квартал 2015 считается погашенным;

2) в случае если переплаты меньше чем налог, задекларированный к уплате в бюджет, сумма переплат считается погашенной и автоматически списывается с ИКПН контролирующим органом, а задекларированное в строке 25.1 декларации 0110 налоговое обязательство за июнь 2015 года/II квартал 2015 года в части, равной сумме переплат, считается погашенным.

• Сумма налогового обязательства за июнь 2015 года/II квартал 2015 года в части, превышающей сумму переплат, подлежит перечислению в бюджет в общем порядке (то есть плательщик налога должен в сроки для самостоятельной уплаты налоговых обязательств, обеспечить наличие такой суммы на своем счету в системе электронного администрирования НДС);

3) в случае если сумма переплат превышает сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, указанную в строке 25.1 декларации 0110 за июнь 2015 года/II квартал 2015 года, то:

• такая сумма налога, задекларированная к уплате в бюджет, считается погашенной; сумма переплат в размере, равном сумме налога, заявленной к уплате в бюджет, считается погашенной и автоматически списывается с ИКПН контролирующим органом;
• сумма превышения переплат над указанной суммой налога, задекларированной к уплате в бюджет, переносится плательщиком налога в строку 20.2 декларации 0110 следующего отчетного (налогового) периода (июль 2015 года/III квартал 2015 года). Такая сумма может быть учтена исключительно в уменьшение налога, подлежащего уплате в бюджет по результатам следующих отчетных (налоговых) периодов.

II. Если у плательщика налога по состоянию на 1 июля 2015 года имеются суммы переплаты и по результатам отчетного периода июнь 2015 года/II квартал 2015 года он декларирует сумму налога, подлежащую бюджетному возмещению (строка 23.2 декларации 0110), или сумму отрицательного значения, зачисляемую в состав налогового кредита следующего отчетного периода (строка 24 декларации 0110), или плательщик налога декларирует отсутствие показателей, отражаемых в разделе III декларации, то суммы переплаты по состоянию на 1 июля 2015 года переносятся плательщиком в строку 20.2 декларации 0110 следующего отчетного (налогового) периода (июль 2015 года/III квартал 2015 года). Такая сумма может быть учтена исключительно в уменьшение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

В этом случае после представления плательщиком декларации 0110 за июнь 2015 года/
II квартал 2015 года суммы переплат автоматически списываются контролирующим органом с ИКПН и являются погашенными.

И еще — с целью полноты уплаты налога в бюджет и корректного заполнения налоговой отчетности по НДС за июль 2015 года/III квартал 2015 года налоговики рекомендуют после загрузки уточненной информации в центральную базу данных ГФС (начиная с 10.07.2015 г.) по запросу получить уведомление (извлечение) о суммах переплат, которые учитываются в ИКПН по состоянию на 1 июля 2015 года.