Позиция ГФСУ
Верховной Радой был принят Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законы Украины относительно применения регистраторов расчетных операций» от 01.07.2015 г. № 569-VIII (далее — Закон № 569), который вступил в силу с 23 июля 2015 года.
В случае превышения плательщиками единого налога в календарном году объема дохода 1 млн грн. обязательным становится применение РРО.
Уже 8 750 плательщиков единого налога ІІІ группы (физические лица — предприниматели) за І полугодие 2015 года превысили объем дохода 1 млн грн.
Сообщаем, что таким плательщикам единого налога ІІІ группы (физические лица — предприниматели) необходимо учесть эту информацию, поскольку уже с 1 октября 2015 года они обязаны при осуществлении своей хозяйственной деятельности применять РРО или перейти на использование исключительно безналичных расчетов.
Также ГФС сообщает о необходимости плательщикам единого налога ІІІ группы (физические лица — предприниматели) постоянно контролировать объем своих доходов.
В частности, все плательщики единого налога ІІІ группы (физические лица — предприниматели) обязаны при превышении объема дохода 1 млн грн. начать применять РРО.
Вместе с тем плательщики единого налога ІІ группы (физические лица — предприниматели) в случае превышения объема дохода 1 млн грн. в 2015 году (независимо от месяца, в котором состоялось такое превышение) обязаны с 01.01.2016 г. при проведении своей хозяйственной деятельности начать применение РРО.
Государственная фискальная служба Украины
Разъяснение редакции
Как видим, налоговики «творчески» подошли к трактовке Закона № 569. Почемуто они считают, что если третьегруппники превысили «миллионный оборот» за I полугодие 2015 года, то они обязаны начать применять РРО с 01.10.2015 г. А если второгруппники в 2015 году превысили выручку в 1 млн грн. (независимо от месяца, в котором произошло превышение), то РРО необходимо использовать лишь с 01.01.2016 г.
Итак, если внимательно прочитать нормы Закона № 569, то там содержаться одинаковые требования как ко второгруппникам, так и к плательщикам на третьей группе. В Законе № 569 четко указано, что второгруппники и третьегруппники, которые превысили в календарном году объем дохода свыше 1 млн грн., обязаны применять РРО с первого числа квартала, следующего за возникновением превышения.
Несмотря на столь однозначные положения Закона № 569, фискалы почемуто безосновательно разделяют порядок перехода на применение РРО в зависимости от того какая группа у единщика.
Для наглядности систематизируем позицию налоговиков и нормы законодательства в Таблице*.
Группа единого налога |
Законодательство, которое действовало с 01.07.2015 г. по 22.07.2015 г. |
Законодательство, которое действует с 23.07.2015 г. |
Позиция налоговиков по законодательству, действующему с 23.07.2015 г. |
Третья группа |
Обязаны применять РРО (независимо от размера выручки). |
Второгруппники и третьегруппники, которые превысили в календарном году объем дохода свыше 1 млн грн., обязаны применять РРО с первого числа квартала, следующего за возникновением превышения |
Если третьегруппники превысили «миллионный оборот» за I полугодие 2015 года, то они обязаны начать применять РРО с 01.10.2015 г. |
Вторая группа |
Не обязаны применять РРО до 01.01.2016 г. |
Если второгруппники в 2015 году превысили выручку в 1 млн грн. (независимо от месяца, в котором произошло превышение), то РРО необходимо использовать лишь с 01.01.2016 г. |
* Примечание к Таблице: в ней не рассматривается ситуация, когда единщики торгуют пивом. Поскольку с 01.07.2015 г. налоговики считают, что им нужен РРО (как второгруппникам, так и третьегруппникам). Кроме того, напомним, что в настоящий момент РРО обязаны применять только те единщики-миллионщики, которые осуществляют торговлю и предоставление услуг (выполнение работ) за наличный расчет, а также при применении расчетов с помощью платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т. п.
Имеют полное право не применять РРО те единщики, которые работают по безналу или соответствуют требованиям ст. 9 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.95 г. № 265/95-ВР (далее — Закон № 265) или те, кто согласно ст. 10 Закона № 265 может вместо РРО использовать расчетные книжки с КУРО.
Анализ ситуации с третьегруппниками
Относительно третьегруппников отчасти можно понять логику фискалов: поскольку Закон № 569 вступил в силу с 23.07.2015 г. (то есть в третьем квартале), то они разрешают третьегруппникам, превысившим за I полугодие 2015 года 1 млн грн., перейти на использование РРО с IV квартала. Но вызывает вопрос, почему налоговики напрямую не говорят о требовании законодательства, согласно которому третьегруппники (торгующие или предоставляющие услуги/работы за наличку, за исключением тех, кто осуществлял деятельность на рынке и/или мелкорозничную торговлю через передвижную сеть) должны были использовать РРО с 1 по 22 июля 2015 года (независимо от объема выручки).
Исходя из логики вышеприведенной консультации, можно сделать вывод, что налоговики прощают им неприменение РРО с 01.07.2015 г. по 22.07.2015 г. Но на «горячей линии» нам ответили, что в случае если третьегруппник должен был применять РРО с 01.07.2015 г. по 22.07.2015 г., но не делал этого, то к плательщику применяют финансовые санкции согласно Закону № 265. Итак, хотелось бы услышать от фискалов четкий ответ относительно третьегруппников, которые с 01.07.2015 г. по 22.07.2015 г. должны были, но не применяли РРО.
Анализ ситуации с второгруппниками
По мнению фискалов, если второгруппники в 2015 году превысили выручку в 1 млн грн. независимо от месяца, в котором произошло превышение), то РРО необходимо использовать лишь с 01.01.2016 г.
Эта позиция не соответствует Закону № 569, где указано, что второгруппники, которые превысили в календарном году объем дохода свыше 1 000 000 грн., обязаны применять РРО с первого числа квартала, следующего за возникновением превышения.
Выводы
Позиция ГФСУ выгодна для единщиков, поэтому грех ей не воспользоваться.
Хотя, конечно же, существует риск, что налоговики могут передумать и тогда у единщиков, которые воспользовались вышеприведенной консультацией, могут возникнуть проблемы. Однако будем оптимистами.