Главная arrow Архив газеты arrow 2015arrow 20arrow Порядок применения двух видов «детских» НСЛ



НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Порядок применения двух видов «детских» НСЛ

ГФСУ в письме от 15.10.2015 г. № 9593/К/99-­99­-17­-03­-03­-14 рассмотрела порядок предоставления налоговой социальной льготы (далее — НСЛ) плательщику налога, имеющему троих детей (в том числе один ребенок-инвалид) в возрасте до 18 лет.

Во-первых, работник(­ца) с двумя или более детьми в возрасте до 18 лет имеет право на НСЛ в размере «100%» (в 2015 году — 609 грн.) на каждого такого ребенка (пп. 169.1.2 Налогового кодекса Украины, далее — НК).

Во-вторых, пп. «б» пп. 169.1.3 НК предусмотрено, что работник(­ца), содержащий ребенка-инвалида, имеет право на «150%­-ную» НСЛ (в 2015 году — 913,50 грн.) в расчете на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет.

Как быть, когда НК предусматривает сразу две НСЛ? Так, если плательщик имеет право на применение НСЛ по двум и более основаниям, применяется одна наибольшая. Но фискалы отметили, что исключение составляет ситуация, когда работник(­ца) содержит двоих или более детей, в том числе ребенка-инвалида (детей-инвалидов).

В 2015 году на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, который не является инвалидом, предоставляют НСЛ в размере 609 грн. (пп. 169.1.2 НК), на каждого ребенка-инвалида — НСЛ в размере 913,50 грн. (пп. «б» пп. 169.1.3 НК).

Налоговики напомнили, что НСЛ применяется в случае:

  • 1) подачи заявления вместе с подтверждающими льготу документами, которые приведены в Порядке представления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденном постановлением Кабинета Министров Украины от 29.12.2010 г. № 1227;
  • 2) если предельный размер зарплаты, позволяющий применять НСЛ, не превышает месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица по состоянию на 1 января отчетного года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн. (в 2015 году — 1 710 грн.). А предельный размер дохода для одного из родителей в случае и в размере, предусмотренных пп. 169.1.2 и пп. «а» и «б» пп. 169.1.3 НК, определяется как произведение вышеприведенной суммы (в 2015 году — 1 710 грн.) и соответствующего количества детей.

Сведения о том, что муж (жена) такого льготника при получении НСЛ по месту работы не пользуется правом на увеличенный размер предельного дохода кратно количеству детей, отображаются в заявлении на применение НСЛ (отдельной формы заявления или справки-подтверждения подавать не нужно).

Пример

Заработная плата работника за месяц составляет 3 500 грн. Мать детей не работает.

Поскольку работник имеет троих детей в возрасте до 18 лет (в том числе один ребенок-инвалид), то предельный размер дохода для применения НСЛ в 2015 году составляет: 1 710 грн. × 3 = 5 130 грн. Итак, данный работник имеет право на льготу.

Рассчитаем на основании вышеприведенных данных НДФЛ за месяц.

  • ЕСВ «снизу» за месяц = 3 500 грн. × 3,6% = 126 грн.
  • Общая сумма НСЛ работника за месяц = (609 грн. × 2 детей) (НСЛ согласно пп. 169.1.2 НК) + (913,50 грн. × 1 ребенка) (НСЛ согласно пп. «б» пп. 169.1.3 НК) = 2 131,50 грн.
  • Облагаемый НДФЛ доход за месяц = 3 500 грн. (зарплата) – 126 грн. (ЕСВ «снизу») – 2 131,50 грн. (общая сумма НСЛ) = 1 242,50 грн.
  • НДФЛ за месяц = 1 242,50 грн. × 15 % = 186,38 грн.