Частные предприниматели на общей системе налогообложения рассчитывают НДФЛ, военный сбор и ЕСВ «за себя» исходя из чистого дохода (доходы минус расходы, которые связаны с доходами и указаны в п. 177.4 Налогового кодекса Украины, далее — НК). Вместе с тем при исчислении НДФЛ, военного сбора и ЕСВ есть свои отличия, которые рассмотрим ниже.

НДФЛ «за себя»

Для того чтобы рассчитать НДФЛ за год, небходимо сделать ряд вычислений. При этом будем исходить из того, что частный предприниматель весь календарный год находился на общей системе.

 Среднемесячный годовой доход = Чистый доход за год : Количество календарных месяцев, в течение которых плательщиком были получены такие доходы в отчетном году

 Для расчета месячной суммы НДФЛ нужно к полученной сумме среднемесячного годового дохода применить соответствующую ставку НДФЛ:

• 15% — для среднемесячного годового налогооблагаемого чистого дохода, который не превышает десятикратного размера минимальной заработной платы, установленный законом на 1 января отчетного налогового года (в 2015 году — 12 180 грн.);
  20% — от суммы превышения в отчетном налоговом месяце десятикратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года.

Месячная сумма НДФЛ = Средне­месячный годовой доход х Ставки НДФЛ (15%/20%)

 Зная месячную сумму НДФЛ, без труда можно определить годовую.

Сумма НДФЛ за год = Месячная сумма НДФЛ х 12 месяцев

Военный сбор «за себя»
База обложения военным сбором — чистый доход предпринимателя на общей системе. А вот ставка — 1,5%.
Отдельно отметим, что частные предприниматели на общей системе налогообложения впервые будут уплачивать военный сбор за 2015 год (последний срок уплаты — не позднее 19 февраля 2016 года).

ЕСВ «за себя»

Объектом обложения ЕСВ у ФЛП на общей системе является чистый доход, облагаемый НДФЛ и отображаемый в годовой налоговой декларации об имущественном положении и доходах.