Главная arrow Архив газеты arrow 2015arrow 23arrow Механизм проведения перерасчета НДФЛ за 2015 год: шпаргалка для работодателя



ДЛЯ ВСЕХ ЧАСТНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
Механизм проведения перерасчета НДФЛ за 2015 год: шпаргалка для работодателя

Когда осуществляют перерасчет

Работодатель (налоговый агент) обязан осуществить перерасчет суммы доходов, начисленных работнику в виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы (далее — НСЛ):

  • по результатам каждого отчетного налогового года при начислении заработной платы за последний месяц отчетного года;
  • при проведении расчетов за последний месяц применения НСЛ в случае изменения места ее применения по самостоятельному решению работника или в случаях, когда ее применение запрещено;
  • при проведении окончательного расчета с работником, который увольняется.

Вместе с тем работодатель имеет право осуществлять перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного НДФЛ за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, имеет ли работник право на применение НСЛ (пп. 169.4.3 Налогового кодекса Украины, далее — НК).

Проводить годовой перерасчет — это обязанность всех работодателей. Сделать его нужно при начислении заработной платы за последний месяц отчетного года, то есть за декабрь 2015 года.
Нужно ли осуществлять перерасчет относительно всех работников? Да, и относительно основных работников, и относительно совместителей, причем независимо от того, применялась ли к их заработной плате НСЛ. Относительно работников, которые на протяжении 2015 года уволились, перерасчет ведут при окончательном расчете с ними.

Имейте в виду: перерасчету подлежат лишь те выплаты, которые подпадают под понятие «заработная плата». Их перечень вы найдете в разделе 2 «Фонд оплаты труда» Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 г. № 5. Кроме заработной платы он содержит премии, отпускные и т. п. Однако это еще не все. НК дополнилэтот перечень больничными (абз. третий пп. 169.4.1 НК).

По военному сбору перерасчет не проводят.

Почему проводят перерасчет

Он дает возможность правильно рассчитать НДФЛ за каждый отдельный месяц.

Как проводят перерасчет

Пересчитывая зарплату и НДФЛ, важно помнить о том, что:

  • 1) «переходные» отпускные и больничные распределяются по месяцам, за которые они начислены;
  • 2) доначисленные суммы за предыдущие месяцы при проведении перерасчета относят к соответствующим месяцам (то есть к тем, за которые они доначислены);
  • 3) НДФЛ исчисляется по двум ставкам 15% и 20%. По первой — из суммы, которая меньше или равна 12 180,00 грн. (в 2015 году), а по второй — из суммы превышения. Причем для сравнения берут не начисленную («грязную») зарплату, а базу для обложения НДФЛ (доход минус ЕСВ «снизу») (абзац второй пункта 167.1 НК);
  • 4) премию за квартал, полугодие, год (за период, который отличается от месячного) не распределяют по месяцам, а включают в доход одного месяца. Например, в июле работнику начислена премия 600 грн. за трудовые успехи во II квартале. Она полностью включается в доход июля. Премию не нужно распределять по месяцам II квартала (например, по 200 грн.).