По какой форме подают ЕСВ-отчетность «за себя»

  Все предприниматели должны подавать в налоговую годовой Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса (форма № Д5 (годовая)) (далее — Отчет № Д5) «за себя». Его форма приведена в приложении 5 к Порядку формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденному приказом Минфина от 14.04.2015 г. № 435 (далее — Порядок № 435).

Напомним, что Отчет № Д5 за 2015 год подается по новой форме.

Когда единщик может не подавать ЕСВ-отчетность «за себя»

Единщик должен представить Отчет № Д5 «за себя», независимо от того, была ли у него деятельность в отчетном году; есть ли наемные работники; менялась ли в течение года система налогообложения.

Но есть исключения из правил: ФЛП-единщики, которые освобождаются от обязательной уплаты ЕСВ «за себя» (являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону пенсию или социальную помощь), Отчет № Д5 не подают (ч. 4 ст. 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI (далее — Закон № 2464), п. 3 р. ІІІ Порядка № 435).

Предельный срок подачи Отчета № Д5 за 2015 год — до 10 февраля года, следующего за отчетным (п. 2 р. ІІІ Порядка № 435). То есть в нашем случае последний день представления — 09.02.2016 г.

Способы подачи ЕСВ-отчетности «за себя»

• лично:

• отправлением по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения при условии, что у страхователя количество застрахованных лиц не превышает пяти*;
• средствами электронной связи в электронной форме (с наложением электронной цифровой подписи) (Отчет № Д5 присылается не позднее окончания последнего часа дня, в котором истекает предельный срок его подачи).

* Согласно п. 1 р. ІІ Порядка № 435 в случае отправления Отчета № Д5 по почте страхователь обязан осуществить такое отправление в адрес соответствующего фискального органа не позднее чем за десять дней до окончания предельного срока его представления. Такая отчетность считается представленной в день получения отделением почтовой связи от ФЛП почтового отправления с отчетностью.

Какой размер ЕСВ «за себя»

  Для всех единщиков (независимо от того, на какой группе они находятся, какой у них объем выручки, ведут ли они хоздеятельность) действует одинаковый порядок исчисления ЕСВ.

• не менее минимального страхового взноса за месяц, рассчитанного исходя из размера минимальной зароботной платы (далее — МЗП);
• не более суммы ЕСВ, рассчитанной исходя из максимального предельного размера для обложения ЕСВ.

Систематизируем в таблице минимальный и максимальный размер базы обложения дохода единщика, из которого исчисляется ЕСВ «за себя» за каждый месяц 2015 года и соответственно размер ЕСВ (минимальный и максимальный). Причем в расчетах будем исходить из базовой ставки ЕСВ — 34,7% (не преду­сматривает добровольного соцстрахования).

** МЗП и прожиточный минимум для трудоспособных лиц имеют одинаковый размер.

Таким образом, единщик платит ЕСВ в том размере, который считает нужным, но в пределах верхнего и нижнего коридора.

Итак, в 2015 году ФЛП-единщику (который не принимает участия в добровольном соцстраховании) достаточно уплатить ЕСВ исходя из минимальных значений, указанных в графе 3 вышеприведенной таблицы (большинство единщиков так и делают). Всего единщик должен уплатить «за себя» ЕСВ за 2015 год (если рассчитывать ЕСВ исходя из базовой ставки) 5 293,88 грн. (422,65 грн. х 8 месяцев + 478,17 грн. х 4 месяца).

Вместе с тем единщики могут в добровольном порядке заключить договор на определенный вид страхования, но на практике это мало кто делает. Тогда нужно уплатить ЕСВ по повышенным ставкам. В частности, при обязательном страховании ставка ЕСВ составляет 34,7%, она покрывает пенсионное страхование и на случай безработицы. А если дополнительно обеспечить добровольное страхование от временной утраты трудоспособности, то будет 36,6%; от несчастных случаев на производстве — 36,21%; по всем видам соцстрахования — 38,11%.

Тонкость в уплате ЕСВ «за себя» 

По мнению редакции, нецелесообразно платить авансовые платежи по ЕСВ «за себя». Во-первых, предпринимателю нужно потратить время на оформление авансово-ЕСВ-ных платежных документов. Во-вторых, за то, что ФЛП заплатит заранее, законодательством не предусмотрено никаких бонусов. В-третьих, платя заранее, предприниматель дает государству беспроцентный кредит.

Отчет № Д5: как заполнять

Единщику нужно заполнить титульный лист и одну или несколько таблиц.

Если ФЛП-единщик в течение года не менял своей системы налогообложения, он заполняет только таблицу 2 «Начисление единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование физическими лицами — предпринимателями, которые избравшими упрощенную систему налогообложения». Однако если на протяжении отчетного года он находился как на общей, так и на упрощенной системе, придется заполнять две таблицы Отчета № Д5 (таблицу 1 — за период работы на общей системе и таблицу 2 — за период работы на едином налоге).

Отдельно скажем о таблице 4 Отчета № Д5, которая подается предпринимателями, имеющими право на специальный стаж. Для ее заполнения надо пользоваться Справочником кодов оснований для учета стажа отдельным категориям лиц. В случае отсутствия таких льгот таблица 4 не формируется и не подается в фискальные органы.

Какой указывать тип формы

Существует три типа формы:

• 1) «начальная» (ее, как правило, заполняют предприниматели);
• 2) «назначение пенсии» (если в течение года подается Отчет № Д5 за период до даты формирования заявления на назначение пенсии);
• 3) «ликвидационная» (подается за последний отчетный период до даты госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности).

Порядок заполнения таблицы 2 Отчета № Д5

Для единщиков главной в Отчете № Д5 является таблица 2, поэтому приведем механизм ее заполнения.