Когда общесистемщик подает Декларацию о доходах

Предприниматели на общей системе должны ежегодно подавать Налоговую декларацию об имущественном положении и доходах (далее — Декларация о доходах).

Даже если предприниматель не осуществлял деятельности на протяжении налогового года, он все равно обязан подавать «пустую» Декларацию о доходах. Кроме того, годовую Декларацию о доходах подают также единщики, которые на протяжении календарного года находились на общей системе.

Предельный срок подачи Декларации о доходах за 2015 год для общесистемщиков

Последний день срока подачи Декларации о доходах за 2015 год — не позднее 9 февраля 2016 года.

Каким образом можно подавать Декларацию о доходах

Декларацию о доходах ФЛП подает в свою налоговую любым из нижеприведенных способов, в частности:

• лично (налогоплательщик или уполномоченное им лицо);
• по почте с уведомлением о вручении и с описанием вложения (согласно п. 49.5 Налогового кодекса Украины (далее — НК), отправляя Декларацию о доходах по почте, плательщик обязан это сделать не позднее чем за 5 дней до истечения предельного срока);
• средствами электронной связи в электронной форме в порядке, определенном законодательством (представить Декларацию о доходах необходимо не позднее окончания последнего часа дня, в котором заканчивается предельный срок).

Сроки уплаты НДФЛ согласно годовой Декларации о доходах за 2015 год

ФЛП на общей системе платил в течение 2015 года авансовые платежи по НДФЛ (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа, до 15 ноября). По результатам представления годовой Декларации о доходах рассчитывается фактический НДФЛ. Поэтому у ФЛП возникает или недоплата, или переплата НДФЛ.

Уплатить сумму НДФЛ, рассчитанную в Декларации о доходах, нужно на протяжении 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока ее подачи (то есть за 2015 год — не позднее 19.02.2016 г.) (п. 57.1 НК).

Что делать, если согласно годовой Декларации произошла переплата НДФЛ

Сумма переплаченного НДФЛ подлежит зачислению в счет уплаты будущих платежей или возврату плательщику (пп. 177.5.3 НК).

Для чего подают Декларацию о доходах

На основании Декларации о доходах предприниматели отображают фактически полученные предпринимательские результаты (чистый доход, доходы и расходы, сумму НДФЛ, военного сбора и т. д.), что, в частности, позволяет:

• рассчитать и уплатить сумму НДФЛ по результатам отчетного года (она уменьшается на уплаченные авансовые платежи);
• определить и уплатить сумму военного сбора за год.

Какие доходы отображает общесистемщик в Декларации о доходах

Общесистемщикипоказывают в годовой Де­кла­рации о доходах не только предпринимательские, но и гражданские доходы (если такие были).

Таким образом, в Декларации о доходах отображаются все полученные на протяжении календарного года доходы. Кроме того, недавно приказом Минфина от 02.10.2015 г. № 859 принята новая форма Декларации о доходах. Согласно ей доходы, полученные на упрощенной системе налогообложения, нужно справочно отображать в Декларации о доходах.

Нестандартные ситуации относительно подачи Декларации о доходах

Ситуация 1: Надо ли отображать доходы предпринимателю, который сейчас находится на общей системе, за время нахождения в течение отчетного года на упрощенной системе.

Предположим, что ФЛП, который закончил 2015 год на общей системе, в течение года хотя бы один квартал был на едином налоге, тогда он подает Декларацию о доходах. В старой форме Декларации о доходах не требовалось указывать доходы, полученные на упрощенной системе.

В новой форме отчета (ее начинают подавать с 01.01.2016 г.) следует справочно отражать доходы, полученные за единоналожный период (эти суммы не влияют на обложение НДФЛ и военного сбора). Например, ФЛП в первом полугодии 2015 года был на упрощенной системе, а с 01.07.2015 г. перешел на общую систему. Тогда предприниматель должен представить разовую Декларацию о доходах за ІІІ квартал 2015 года (за первый квартал нахождения на общей системе), а потом Декларацию о доходах за 2015 год.

Вместе с тем и раньше, и сейчас суммы, полученные на упрощенной системе, должны отображаться в Налоговой декларации плательщика единого налога — физического лица — предпринимателя.

Ситуация 2: Нужно ли подавать Декларацию о доходах за 2015 год ФЛП, который весь 2015 год был на едином налоге, а с 01.01.2016 г. перешел на общую систему. 

На момент написания отсутствуют официальные разъяснения по интересующему вопросу. Все дело в том, что раньше однозначно единщики не подавали Декларацию о доходах*.

Однако в новом отчете появилась строка, в которой указывают доходы за период нахождения на упрощенной системе. Считаем, что в таком случае логично будет, когда фискалы не будут требовать подачи Декларации о доходах за 2015 год, если весь этот календарный год предприниматель находится на упрощенной системе (кроме случаев, указанных в сноске *). На горячей линии устно подтвердили нашу позицию. Ждем официальной позиции фискалов.

Ситуация 3: Нужно ли подавать Декларацию о доходах за 2015 год ФЛП, если в первом полугодии 2015 года предприниматель находился на общей системе, а со второго перешел на упрощенную.

Несмотря на то что на момент подачи отчетности предприниматель находится на упрощенной системе, он должен подавать Декларацию о доходах за 2015 год. В ней нужно отобразить доходы, полученные за время пребывания как на общей, так и упрощенной системе.

Кроме того, недавно приказом Минфина от 02.10.2015 г. № 859 принята новая форма Декларации о доходах. Согласно ей доходы, полученные на упрощенной системе налогообложения, нужно справочно отображать в Декларации о доходах.

* Единщики подают Декларацию о доходах как обычные граждане: в обязательном порядке — при наличии доходов, подлежащих принудительному декларированию, или добровольно — если есть право на налоговую скидку.