Механизм расчета НДФЛ рассмотрен нами на стр. 5–7 текущего номера газеты.

В этой публикации проанализируем нюансы применения налоговой социальной льготы (далее — НСЛ) в 2016 году.

Напомним, что основными нормативными документами в этом вопросе являются Налоговый кодекс Украины (далее — НК) и Порядок представления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 29.12.2010 г. № 1227 (далее — Порядок № 1227).

1. Перечень НСЛ

Работник имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, который он получает от одного работодателя в виде заработной платы, на НСЛ в размере, который равняется:

— 50% прожиточного минимума для трудоспособного лица (из расчета на месяц) на 1 января отчетного налогового года — для любого работника (далее — обычная НСЛ) (689 грн. в 2016 году);
— 100% обычной НСЛ (689 грн. в 2016 году) — для работника, который содержит двух или более детей в возрасте до 18 лет, — из расчета на каждого такого ребенка;
— 150% обычной НСЛ (1 033,50 грн. в 2016 году) — для плательщика, который:

• а) является одинокой матерью (отцом), вдовой (вдовцом) или опекуном, попечителем — из расчета на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;
• б) содержит ребенка­-инвалида — из расчета на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет;
• в) является лицом, отнесенным законом к первой или второй категорий лиц, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховного Совета УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;
• г) является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом*;
• д) является инвалидом I или II группы, в том числе с детства;
• е) является лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, испытавшему преследования за правозащитную деятельность;
• ж) является участником боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которого распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты» от 22.10.93 г. № 3551­XII (далее — Закон № 3551);

— 200% обычной НСЛ (1 378 грн. в 2016 году) — для работника, который является:

• а) Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы, лицом, награжденным четырьмя и более медалями «За отвагу»;
• б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, которое в то время работало в тылу, и инвалидом І и ІІ группы, из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона № 3551;
• в) бывшим узником концлагерей, гетто и других мест принудительного удержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированным или реабилитированным;
• г) лицом, которое было насильно вывезено с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, находившихся в состоянии войны с бывшим СССР или оккупированных нацистской Германией и ее союзниками;
• д) лицом, находившимся на блокадной территории бывшего Ленинграда в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года.

2. К какому доходу можно применять НСЛ

НСЛ применяется только к доходу в виде заработной платы (других приравненных к ней согласно законодательству выплат, компенсаций и вознаграждений), месячный размер которой в 2016 году не превышает 1 930 грн. (пп. 169.4.1 НК).

Однако существуют исключения — для одного из родителей, который:

• содержит двух или более детей в возрасте до 18 лет — из расчета на каждого такого ребенка (пп. 169.1.2 НК);
• является одинокой матерью (отцом), вдовой (вдовцом) или опекуном, попечителем из расчета на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (абз. «а» пп. 169.1.3 НК);
• содержит ребенка­-инвалида — из расчета на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет (абз. «б» пп. 169.1.3 НК),—

предусмотрен увеличенный предельный доход, дающий право на получение НСЛ. Однако нужно акцентировать внимание, что эта льгота действует только относительно одного из родителей (предельный размер зарплаты, дающий право на применение НСЛ, увеличивается пропорционально соответствующему количеству детей — абз. 2 пп. 169.4.1 НК). Для другого родителя предельный размер зарплаты, дающий право на применение НСЛ, равняется 1 930 грн. в 2016 году.

* НСЛ не применяется к заработной плате, которую плательщик на протяжении отчетного месяца получает одновременно с доходами в виде стипендии, денежного или имущественного (вещевого) обеспечения учеников, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, военнослужащих, которые выплачиваются из бюджета (пп. 169.2.3 НК).