В публикации рассмотрим основные налоговые нюансы, которые нужно знать о минимальной заработной плате (далее — МЗП). Это важно потому, что предприниматели-работодатели имеют расходы не только на оплату труда, а и на уплату «зарплатных» налогов. Чем меньше официальная зарплата, тем меньше налоги.

Что такое МЗП

Определение МЗП предоставлено в нескольких нормативах, в частности в ст. 95 Кодекса законов о труде Украины (далее — КЗоТ) и ст. 3 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 г. № 108/95-­ВР (далее — Закон №  108).

Итак, МЗП — это законодательно установленный размер зарплаты за простой, неквалифицированный труд, ниже которого не может производиться оплата за выполненную работником месячную, а также почасовую норму работы (объем работ). 

МЗП является государственной социальной гарантией, обязательной на всей территории Украины для всех работодателей, в том числе ФЛП. Иначе говоря, МЗП — граница, ниже которой нельзя оплачивать труд работника.

Размер МЗП устанавливается отдельно для каждого года в соответствующем Законе о Госбюджете (в частности, на 2016 год в Законе Украины «О Государственном бюджете Украины на 2016 год» от 25.12.2015 г. № 928-VIII, далее — Закон №  928).

Какой должен быть размер МЗП

Размер МЗП не может быть ниже размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц. На сегодняшний день эти величины равны.

Включаются ли в МЗП надбавки и доплаты

В соответствии со ст. 95 КЗоТ в МЗП не включаются доплаты, надбавки, поощрительные и компенсационные выплаты. Эти нюансы должен знать частный предприниматель — работодатель, чтобы не вышло так, что зарплата без надбавок меньше МЗП, а с надбавками — больше (это будет нарушением трудового законодательства).

Обязан ли предприниматель устанавливать работникам зарплату больше МЗП

Проанализировав трудовое законодательство, можно сделать вывод, что работодатель должен платить работникам зарплату, которая больше МЗП. Это подтверждает то, что в ст. 96 КЗоТ и ст. 6 Закона № 108 говорится о наличии тарифных сеток, тарифных ставок, схем должностных окладов и тарифно-квалификационных характеристик. Причем формирование тарифной сетки (схемы должностных окладов) проводится на основе тарифной ставки рабочего первого разряда, которая устанавливается в размере, превышающем законодательно установленный размер МЗП.

На практике предприниматели, как правило, не применяют тарифную систему. Они начисляют работникам зарплату исходя из отработанного времени или выработки.
Более того, в ст. 11 Закона № 108 сказано: минимальные размеры ставок (окладов) заработной платы, как и минимальные гарантии по оплате труда, определяются Генеральным соглашением (договором между соответствующими объединениями организаций работодателей и профсоюзов со всеукраинским статусом). 

Некоторые предприниматели считают, что на них в обязательном порядке распространяются нормы Генерального соглашения. Однако для тех субъектов хозяйствования, которые не были представлены уполномоченными представителями со стороны работодателей и стороны профсоюзов при заключении Генерального соглашения, обязательными будут нормы, социальные гарантии, льготы, компенсации, установленные законодательными и нормативно-правовыми актами на государственном уровне.

Нашу позицию подтверждают разъяснения Минтруда (письмо от 04.07.2008 г. № 435/13/84-08, письмо от 17.03.2011 г. № 2774/0/14-11/18).

Таким образом, ФЛП (которые не имеют отношения к Генеральному соглашению) имеют полное право устанавливать оклады (ставки) в размере МЗП. Однако, как мы указывали выше, в размере МЗП оплачивается простой и неквалифицированный труд, поэтому работникам с опытом и знаниями, по мнению редакции, логичнее устанавливать зарплату выше МЗП. Для перестраховки работодателям в таком случае желательно начислять официальную зарплату чуть больше МЗП.