Главная arrow Архив газеты arrow 2016arrow 04arrow Примеры заполнения новой налоговой накладной



ДЛЯ ВСЕХ ЧАСТНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
Примеры заполнения новой налоговой накладной

Как мы уже сообщали в предыдущем номере — утверждена новая форма налоговой накладной (далее — НН), которая вступит в силу с 1 апреля 2016 года.  Коротко проанализируем нововведения.

Заглавная часть НН

В обновленной НН реквизиты приведены в соответствии с обязательными реквизитами, установленными п. 201.1 Налогового кодекса Украины (далее — НК). Из заглавной части НН исключили данные о: 

  • местонахождении покупателя/продавца;
  • номере телефона;
  • виде гражданско-правового договора;
  • форме проведенных расчетов.

В порядковом номере новой НН теперь содержится лишь один символ «/». До этого символа указывается порядковый номер НН, а после него — код вида деятельности, преду­сматривающей специальный режим налогообложения (2 или 3) (при составлении НН по такой деятельности), или код 5 — для отображения операций по многостороннему соглашению о распределении продукции (при составлении НН оператором инвестору). То есть предприниматель указывает только порядковый номер НН.

Табличная часть НН

Вместо бывшей табличной части, которая состояла из 4­х разделов, новая форма НН содержит 2 раздела:

1) Раздел А (строки І–Х) — вносятся обобщающие данные по НН (в частности, общий объем поставки и в разрезе сумм, которые облагаются по разным ставкам; общая сумма НДС и НДС в разрезе разных ставок и т. п.).

2) Раздел Б — указывается информация о товарах/услугах, по которым проведена операция, а именно:

  • в графе 2 — номенклатура товаров/услуг поставщика (продавца);
  • в графе 3 — код товара согласно УКТ ВЭД;
  • в графе 4 и 5 — единица измерения товаров/услуг (заполняются согласно Классификатору системы обозначений единиц измерения и учета, далее — КСОЕИУ. В случае если в графе 4 указано условное обозначение единицы измерения, которая отсутствует в КСОЕИУ, графа 5 не заполняется);
  • в графе 6 — количество (объем) поставки товаров/услуг;
  • в графе 7 — цена поставки единицы товара/услуги без учета НДС;
  • в графе 8 — код ставки НДС, по которой осуществляется обложение операций по поставке товаров/услуг (см. ниже в Таблице 1);
  • в графе 9 — код льготы (заполняется в случае осуществления операций по поставке товаров/услуг, освобожденных от обложения НДС) (код соответствующей льготы по НДС указывается согласно Справочникам налоговых льгот, утвержденным ГФС по состоянию на дату составления НН);
  • в графе 10 — объем поставки (база налогообложения) без учета НДС.

Коды ставки НДС, которые указываются в графе 8 раздела Б НН

Таблица 1

Коды ставок НДС

Расшифровка кода, который указывается в графе 8 раздела Б НН

20

для операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению по основной ставке

7

для операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению по ставке 7%

901

для операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, подлежащих налого­обложению по нулевой ставке

902

для операций по поставке на таможенной территории Украины товаров/услуг, подлежащих налого­обложению по нулевой ставке

903

для операций по поставке товаров/услуг, которые освобождены от налогообложения

Заполнение НН в случаях, когда их не выдают покупателям

При составлении НН, не подлежащих предоставлению получателю в НН, указывается соответствующий тип причины, а в графе «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причине» делается отметка «X». 

Внимание: типы причины определены п. 8 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 г. № 1307 (далее — Порядок).

Заполнение НН при продаже товаров (услуг) ниже цены приобретения или обычной цены

Согласно п. 188.1 НК, если плательщик НДС поставляет товар/услугу ниже цены их приобретения (в случае осуществления торговой деятельности) или обычной цены (в случае самостоятельного их производства), база налогообложения НДС определяется исходя:

  • из цены приобретения товаров/услуг;
  • обычной цены самостоятельно изготовленных товаров/услуг.

Тогда составляют две НН для начисления налоговых обязательств по НДС:

  • одна — на стоимость поставки товаров/услуг;
  • вторая — на сумму превышения (в НН делается соответствующая отметка «Х» и указывается тип причины: 15 — Составленная на сумму превышения цены приобретения товаров/услуг над фактической ценой их поставки; 17 — Составленная на сумму превышения обычной цены самостоятельно изготовленных товаров/услуг над фактической ценой их поставки). Вторую НН, и сейчас и ранее, покупателю не предоставляют (в строках НН, где указывается информация о покупателе, продавец записывает свои данные).

Примеры заполнения НН

Общее условие для всех примеров:

  • Поставщик (продавец) — ФЛП Иваненко Иван Иванович является плательщиком НДС (индивидуальный налоговый номер — 1111111111).
  • Частный предприниматель использует единицу измерения —«шт.» (код по КСОЕИУ —  2009).
  • Товар «А» не является импортным или подакцизным (поэтому не заполняем в разделе Б НН графу 3, где указывают код УКТ ВЭД).
     

Пример 1 (обычный случай: поставка товара одним плательщиком НДС другому)

ФЛП отгрузил товар «А» в количестве 10 шт. ООО «Альфа» (плательщик НДС). Стоимость продажи товара «А» за 1 шт. без НДС — 300,00 грн., общая стоимость без НДС — 3 000,00 грн., общая сумма НДС — 600,00 грн.

Заполненную форму НН см. на стр. 11 текущего номера.

Пример 2 (оформление НН в случае поставки товаров по цене ниже цены приобретения)

ФЛП отгрузил товар «А» в количестве 10 шт. ООО «Центавра» (плательщик НДС) по цене 160 грн. за 1 шт. без учета суммы НДС. Но стоимость приобретения товара «А» за 1 шт. — 200 грн. без учета суммы НДС.

Заполним две НН:

  • одна — на стоимость поставки товаров (выдается покупателю — плательщику НДС);
  • вторая — на сумму превышения (не выдается покупателю — плательщику НДС).

Заполненную форму НН см. на стр. 12–13 текущего номера.

Внимание: форма расчета корректировки количественных и стоимостных показателей претерпела аналогичные изменения, как и НН.