Главная arrow Архив газеты arrow 2016arrow 04arrow Заплатили деньги «чужому» физлицу: как официально избежать налогов



ДЛЯ ВСЕХ ЧАСТНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
Заплатили деньги «чужому» физлицу: как официально избежать налогов

Конечно, у предпринимателя есть возможность заплатить деньги неофициально, и тогда вообще нет никаких проблем. Однако бывают случаи, когда операцию нужно оформить легально. Например, ФЛП перечислил со своего предпринимательского счета деньги на карт-счет физлица (которое не является работником предпринимателя) — эта операция попадет в поле зрения налоговиков. С целью налогообложения выгоднее всего считать такую выплату как нецелевую благотворительную помощь (далее — НБП). Рассмотрим нюансы обложения и отображения в отчетности сумм НБП.

Как отмечает ГУ ГФС в Ровенской области: разовой НБП будет только при выполнении таких условий:

  • помощь выплачивают отдельному физлицу, например, в связи с семейными обстоятельствами;
  • необходимость в его получении возникла внезапно;
  • решение о выдаче и размере такой помощи принимает помощедатель по собственному усмотрению.

Налогообложение НБП

НДФЛ

Не включается в налогооблагаемый доход сумма НБП, предоставленная на протяжении налогового года совокупно в размере, не превышающем предельного дохода, рассчитанного согласно абз. 1 пп. 169.4.1 Налогового кодекса Украины (далее — НК) (пп. 170.7.3 НК).

Исходя из вышеуказанного, для того чтобы НБП у плательщика не облагалась НДФЛ, нужно выполнить такие условия:

  • ФЛП, который ее предоставляет, должен быть резидентом Украины (необязательно, чтобы НБП предоставлял работодатель);
  • совокупный размер необлагаемой суммы не должен превышать 1 930 грн. в 2016 году;
  • получатель-физлицо для получения НБП обязан написать в произвольной форме соответствующее заявление на имя ФЛП (следует зафиксировать просьбу предоставить именно НБП (желательно отметить «размытую» причину, например «по семейным обстоятельствам»); также в заявлении нелишним будет указать индивидуальный налоговый номер, ведь в ф. № 1ДФ этот реквизит должен быть оформлен).

Если размер НБП, полученный физлицом, превысит 1 930 грн. за 2016 год, то эта разница будет облагаться НДФЛ по ставке 18%. Объясним: сумма, которая равняется 1 930 грн., не облагается НДФЛ, а часть, превышающая указанную сумму, включается в состав налогооблагаемого дохода получателя как дополнительное благо.

Количество физлиц, которым предприниматель предоставляет НБП, не ограничено (то есть предприниматель может предоставить НБП одному или двум либо трем лицам и т. д.). Для необложения НДФЛ каждое отдельное физлицо должно получить за 2016 год не более 1 930 грн.

Например, предприниматель предоставил 15 февраля 2016 года одному лицу НБП в размере 5 000 грн., сумма 5 000 грн. – 1 930 грн. = 3 070 грн. будет облагаться НДФЛ. Вместо этого, если на протяжении 2016 года ФЛП предоставил по 1930 грн. трем лицам, то НДФЛ не надо платить.

Предприниматель-помощедатель должен контролировать только свои выплаты. Вполне возможно, физлицо получит НБП от другого резидента — субъекта хозяйствования (ФЛП или юрлица), который при выполнении вышеуказанных условий также не будет облагать НБП. В этой связи законодательство возлагает ответственность контролировать общую сумму НБП, полученную от всех налоговых агентов на протяжении налогового года, на самого получателя. Если НБП превысит 1 930 грн. (в 2016 году), получатель должен представить годовую налоговую декларацию об имущественном положении и доходах.

Если сумма НБП облагается НДФЛ, то при выплате дохода предприниматель должен удержать еще и военный сбор. Для этого предприниматель должен рассчитать «грязную» (с учетом налогов) и «чистую» (то есть «на руки» за вычетом НДФЛ и военного сбора) сумму НБП.

Военный сбор

С военным сбором ситуация аналогична той, которая сложилась с НДФЛ: суммы НБП в пределах 1 930 грн. за 2016 год не облагаются, а суммы, превышающие 1 930 грн., облагаются военным сбором по ставке 1,5%.

ЕСВ

ЕСВ не надо начислять на сумму НБП (независимо от того, облагается она НДФЛ и военным сбором или нет), поскольку такая выплата не попадает под объект обложения ЕСВ (если она выплачивается стороннему физлицу, то рассматривается как дополнительное благо).

Применение формулы «обратного» расчета

Формулу «обратного» расчета используют для того, чтобы ФЛП мог с выплаченной («чистой») суммы НБП рассчитать начисленный («грязный») доход, который содержит в себе сумму удержанных налоговых платежей (то есть «чистая» сумма увеличивается на сумму удержанного НДФЛ и военного сбора).

Отметим, что эта формула прямо не предусмотрена законодательством*, поскольку она является обычным арифметическим расчетом.

Приведем формулу, которую нужно применять только к налогооблагаемой сумме НБП (свыше 1 930 грн. в 2016 году). Если сумма меньше 1 930 грн. (в 2016 году), эту формулу использовать не нужно.

Н = 1 930 грн. + [(В – 1 930 грн.) : (100% – Сндфл– Свс)], где:

  • 1 930 грн. — необлагаемая НБП в 2016 году;
  • Н — сумма начисленного «грязного» дохода (то есть без вычета НДФЛ и военного сбора);
  • В — размер выплаченного «чистого» дохода (то есть сумма, которая выплачивается «на руки», за вычетом налоговых удержаний);
  • Сндфл — ставка НДФЛ, %;
  • Свс — ставка удержанного военного сбо­ра, %.

Например, предприниматель выплатил «чужому» физлицу 3 000,00 грн. (В) как НБП. Итак, сумма начисленного дохода: Н = 1 930 грн. + [(3 000 грн. – 1 930 грн.) : (100% – 18% – 1,5%)] = 1 930 грн. + 1 329,19 грн.= 3 259,19 грн., а сумма НДФЛ = (3 259,19 грн. – 1 930 грн.) х 18% = 239,25 грн., военного сбора = (3 259,19 грн. – 1 930 грн.) х 1,5% = 19,94 грн.

Итак, начисленная сумма НБП = 3 259,19 грн., сумма удержаний = 259,19 грн. (НДФЛ + военный сбор), выплаченная сумма НБП = 3 259,19 грн. – 259,19 грн. = 3 000,00 грн.

НБП в ф. № 1ДФ

Начисление и/или выплату НБП нужно отобразить в разделе I ф. № 1ДФ (как облагаемые, так и освобожденные от обложения суммы НБП).

В разделе II ф. № 1ДФ приводят не всю сумму НБП, а только часть, которая облагается военным сбором, и сумму удержанного из нее сбора. То есть необлагаемые военным сбором суммы в разделе II ф. № 1ДФ не указывают.