Безусловно, на сегодняшний день для предпринимателя наиболее выгодной является упрощенная система налогообложения. Однако не всегда ФЛП может быть единщиком. Поэтому данная публикация поможет разобраться в положительных и негативных сторонах нахождения предпринимателя на общей системе, а также сравнить налоговые показатели ФЛП-общесистемщика с предприятием — плательщиком налога на прибыль.

Внимание: в консультации мы не будем сравнивать налогообложение предпринимателя-общесистемщика с предприятием — плательщиком единого налога 3 группы. Поскольку, как мы уже отмечали выше, упрощенная система — наиболее выгодный вариант (как с точки зрения размера выплачиваемых налогов, так и с позиции ведения учета, представления отчетности и т. п.). В свою очередь, у единщиков (как предприятий, так и предпринимателей) действуют практически одинаковые законодательные ограничения, поэтому при прочих равных условиях с налоговой точки зрения более выгодно быть предпринимателем-единщиком, чем предприятием — плательщиком единого налога.

КОГДА ВЫБИРАЮТ ОБЩУЮ СИСТЕМУ

Давайте перечислим основные случаи, когда предпринимателю нужно или целесообразно становиться общесистемщиком.

1. Когда у предпринимателя маленькая рентабельность (доходы практически равняются расходам).

2. Если предприниматель занимается видами деятельности, которые запрещены для упрощенной системы налогообложения.

3. В случае, если у ФЛП расчеты за проданные им товары (работы, услуги) проводятся в форме, отличной от денежной (бартерные операции, взаимозачеты).

4. Если предприниматель имеет возможность оптимизировать расходы, в результате чего его чистый доход очень маленький.

5. Когда предприниматель хочет временно «заморозить» свою деятельность (при отсутствии доходов предприниматель не платит «за себя» ни НДФЛ, ни военного сбора, ни ЕСВ). 

НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ­-ОБЩЕСИСТЕМЩИКОВ

1. Ставки основных налогов (НДФЛ, военный сбор и ЕСВ)

Основной налоговой нагрузкой общесистемщика является:

• НДФЛ (18% от чистого дохода);
• военный сбор (1,5% от чистого дохода);
• ЕСВ (22% от чистого дохода с учетом «нижней» и «верхней» границы).
  

Как видите, общесистемщики имеют серьезную налоговую нагрузку. Хотя недавно налоговое бремя у них существенно уменьшилось, но все равно оно больше, нежели у упрощенцев.

2. База обложения основных налогов (НДФЛ, военный сбор и ЕСВ)

База обложения ФЛП формируется из доходов, которые уменьшаются на сумму предпринимательских расходов. Так, для ФЛП­-общесистемщиков несправедливым является то, что расходы ему можно отображать только те, которые указаны в п. 177.4 Налогового кодекса Украины.

Согласитесь, это прямо нарушает и суживает права предпринимателей. Ведь те же юрлица на общей системе имеют право на более широкий перечень расходов. Иначе говоря, предприниматель не может полноценно уменьшить свои доходы, поэтому налогооблагаемый доход (база обложения) у него выше, чем у юридического лица.

3. Правила обложения

Для общесистемщика существует множество сложных и противоречивых правил, разобраться в которых трудно даже специалистам, не говоря уже о предпринимателях. Этим, кстати, очень умело пользуются налоговики: в противоречивых вопросах они чаще всего принимают решения, которые направлены на пополнение бюджета. Это значит, что предприниматели иногда для перестраховки не учитывают некоторые расходы, в результате чего это снова увеличивает базу налогообложения.