Согласно п. 81.1 Налогового кодекса Украины (далее — НК) должностные лица контролирующего органа имеют право приступить к проведению документальной выездной проверки, фактической проверки при наличия двух условий:

• первое — есть основания для проведения проверки, определенные НК;
• второе — предъявление или отправление проверяющими соответствующих документов.

Итак, фискалы до начала проверки должны предоставить плательщикам:

• направление на проведение такой проверки;
• копии приказа о проведении проверки;
• служебное удостоверение лиц, которые указаны в направлении на проведение проверки.

Направление на проверку и приказ о проведении проверки являются действительными при наличии в них подписи руководителя контролирующего органа (или его заместителя), которая заверена печатью фискального органа.

ГФСУ в письме от 11 апреля 2016 года № 8040/6/99­-99-­22-­04-­02-­15 делает вывод: непредъявление или неотправление (в случаях, определенных НК) плательщику (его должностным лицам или его уполномоченному представителю, или лицам, которые фактически проводят расчетные операции) этих документов или если они оформлены с нарушением действующих требований, является основанием для недопущения контролеров к проведению документальной выездной или фактической проверки.