Напоминаем: приказом Минфина Украины от 11 февраля 2016 года № 49 (далее — Приказ № 49) утверждена «алко-табачная» отчетность. В предыдущих номерах мы приводили разъяснение (как редакции, так и фискалов) относительно особенностей представления:

• Отчета об объемах приобретения и реализации алкогольных напитков в розничной сети (форма № 1-РА) (подают субъекты хозяйствования, получившие лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками); 
• Отчета об объемах приобретения и реализации табачных изделий в розничной сети (форма № 1-РТ) (подают субъекты хозяйствования, получившие лицензии на право розничной торговли табачными изделиями).

Теперь, хотя и с опозданием, наконец появились четыре консультации налоговиков относительно порядка заполнения форм № 1-РА и № 1-РТ (далее — Розничные отчеты). Приведем их.

Как заполнить Розничные отчеты при наличии нескольких лицензий

Вопрос: Какой порядок заполнения информации о лицензиях в отчетах № 1-РА и № 1-РТ, если субъект хозяйствования имеет несколько лицензий на право розничной торговли алкогольными напитками и/или табачными изделиями?

Ответ: При заполнении информации о лицензиях в поле, в котором указываются реквизиты респондента отчета № 1-РА «Отчет об объемах приобретения и реализации алкогольных напитков в розничной сети» и отчета № 1-РТ «Отчет об объемах приобретения и реализации табачных изделий в розничной сети», указываются регистрационный номер и срок действия полученной лицензии. 

В случае если субъект хозяйствования имеет несколько действующих лицензий в отчетном периоде на право розничной торговли алкогольными напитками и/или табачными изделиями, то вместо регистрационных номеров таких лицензий нужно указать количество полученных лицензий. В таком случае срок действия лицензий не заполняется. 

ГФСУ («ЗІР», подкатегория 115.03)

Единица измерения в ф. № 1-РА

Вопрос: В каких единицах измерения заполняется отчет № 1-РА и какой порядок округления показателей при его заполнении? 

Ответ: Формой отчета № 1-РА («Отчет об объемах приобретения и реализации алкогольных напитков в розничной сети») преду­смотрено заполнение показателей в тыс. дал.

Отчет № 1-РА подают субъекты хозяйствования, получившие лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками, независимо от формы собственности в органы ГФС по основному месту учета в электронной форме. Электронная форма отчета № 1-РА предусматривает заполнение показателей с точностью до шести знаков после запятой.

Таким образом, показатели отчета № 1-РА заполняются в тыс. дал с округлением до шести знаков после запятой (например, 0,5 л отображается как 0,00005 тыс. дал). 

ГФСУ («ЗІР», подкатегория 115.03)

 Как правильно округлить показатели в ф. № 1-РТ

Вопрос: В каких единицах измерения заполняется отчет № 1-РТ и какой порядок округления показателей при его заполнении? 

  Ответ: Пунктом 5 раздела І Порядка заполнения формы отчета № 1-РТ «Отчет об объемах приобретения и реализации табачных изделий в розничной сети», утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 11 февраля 2016 года № 49, определены такие единицы измерения, которые применяются при составлении отчета № 1-РТ:

• для сигарет с фильтром, сигарет без фильтра, сигар — млн штук;
• для других табачных изделий — млн штук или тонны.

Электронная форма отчета № 1-РТ преду­сматривает заполнение показателей с точностью до шести знаков после запятой.

Таким образом, при составлении отчета № 1-РТ отображаются показатели: для сигарет с фильтром, сигарет без фильтра, сигар — в млн штук, для других табачных изделий — в млн штук или тоннах с округлением до шести знаков после запятой (например, 1 сигара отображается как 0,000001 млн штук, одна пачка сигарет с фильтром (20 штук) — как 0,000020 млн штук, табачные изделия, которые учитываются в единицах массы отображаются в тоннах: 1 г = 0,000001 т).

ГФСУ («ЗІР», подкатегория 115.03)

Заполнение кода и вида «алкопродукции»

Вопрос: Как заполняются отчеты относительно производства и оборота спирта, алкогольных напитков с использованием кодов продукции: 33 «Вина виноградные» (в том числе по кодам 34–39); 40 «Виноматериалы виноградные» (в том числе по кодам 41–46); 59 «Ликеро-водочные изделия» (в том числе по кодам 60–63) и считается ли нарушением отображение продукции лишь по кодам 33, 40, 59? 

Ответ: В отчетах № 1-РС, № 2-РС, № 1-ОА, № 1-РА предусмотрено отображение показателей в графах «Вид продукции» и «Код продукции», которые заполняются в соответствии с приложением к Приказу № 49, согласно которому:

• к коду 33 относится вид продукции «Вина виноградные», в том числе коды 34–39; 
• к коду 40 относится вид продукции «Виноматериалы виноградные», в том числе коды 41–46; 
• к коду 59 относится вид продукции «Ликеро-водочные изделия», в том числе коды 60–63.

Итак, продукция, которая относится к кодам 34–39, 41–46, 60–63, отображается в отчетах относительно производства и оборота спирта, алкогольных напитков дважды: 

• первый раз — как самостоятельный код и вид продукции (34–39, 41–46, 60–63);
• второй раз — в составе соответствующего кода и вида продукции (33, 40, 59).
  

То есть значение показателей продукции:

• по коду 33 «Вина виноградные» — должны равняться или превышать суммарное значение показателей по кодам 34–39; 
• по коду 40 «Виноматериалы виноградные» — должны равняться или превышать сум­марное значение показателей по кодам 41–46;
• по коду 59 «Ликеро-водочные изделия» — должны равняться или превышать суммарное значение показателей по кодам 60–63.
  

Вместе с тем неотображение в соответствующих отчетах объемов продукции в графах «Вид продукции» и «Код продукции», в том числе по кодам 34–39, 41–46, 60–63, считается предоставлением отчета с недостоверными данными независимо от того, заполнены показатели по кодам 33, 40, 59 или нет.

ГФСУ («ЗІР», подкатегория 115.05)

В очередной раз хотим предупредить плательщиков о необходимости очень внимательного заполнения «алко-табачной» отчетности. Ведь за ошибки их ждет огромный финансовый штраф, о котором фискалы напоминают в своих разъяснениях: согласно абз. 18 ч. 2 ст. 17 Закона Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий» от 19 декабря 1995 года № 481/95-BP к субъектам хозяйствования применяются финансовые санкции за представление отчета с недостоверными сведениями об объемах производства и/или оборота спирта, алкогольных напитков и табачных изделий в орган исполнительной власти, уполномоченный Кабинетом Министров Украины выдавать соответствующие лицензии, — в размере 17 000 грн. 

Кроме того, 17 000 грн. штрафа применяется также за непредставление или несвоевременное представление «алко-табачной» отчетности.

Редакция газеты «Консультант частного предпринимателя»