Вид нарушения

Сумма штрафа, основания

Административная ответственность

Неведение, неправильное ведение Книги

За неведения или ненадлежащее ведение учета доходов и расходов предпринимателями предусмотрено предупреждение или наложение штрафа в размере от 3 до 8 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (далее — ННМДГ) (от 51 грн. до 136 грн.). А за повторное в течение года нарушение — штраф от 5 до 8 ННМДГ (от 85 грн. до 136 грн.) (ст. 164-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях, далее — КоАП)

Административный штраф могут применить за невыполнение норм Порядка ведения Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица — предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, утвержденного приказом Министерства доходов и сборов от 16 сентября 2013 года № 481

Финансовая ответственность

Неотображение (или неполное отображение наличной выручки) в Книге

500% от суммы наличной выручки, не отображенной в Книге (ст. 1 Указа Президента Украины «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» от 12 июня 1995 года № 436/95)

Оприходование наличной выручки должно отображаться в Книге (п. 1.2, п. 2.6 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 15 декабря 2004 года № 637). Если этого не сделать, то предпринимателя ждет 500%-ный штраф. Этот штраф применят даже, если наличность проведена через РРО и КУРО на основании фискальных отчетных чеков, однако в день получения средств не проведена по Книге. Это подтверждает письмо ГНАУ от 5 мая 2010 года № 8795/7/23-7017/538

Отсутствие документов, связанных с исчислением НДФЛ, на основании которых сделана запись в Книге

Штраф (п. 121.1 Налогового кодекса Украины, далее — НК): 510 грн. (за первое нарушение); 1 020 грн. (если в течение года был применен штраф за такое же нарушение)

Занижение суммы чистого дохода (занижение доходов, завышение расходов) в Книге, которая отображена в налоговой декларации об имущественном положении и доходах

Налоговики заставляют доплатить сумму НДФЛ и 25%-ный штраф (п. 123.1 НК). При повторном на протяжении 1095 дней нарушении применяется штраф в размере 50% суммы начисленного налогового обязательства*.
В случае самостоятельного исправления ошибок начисляется самоштраф (если ошибка привела к недоплате налога)*: 3% — если подается уточняющая декларация;
5% — если осуществляются исправления в текущей декларации