Напоминаем, что с 1 декабря 2016 произошло увеличение минимальной заработной платы (далее — МЗП) и прожиточного минимума для трудоспособных лиц (далее — ПМТЛ) с 1 450 грн. до 1 600 грн. В связи с этим проанализируем налоговые последствия, возникающие в результате увеличения с 1 декабря 2016 года ПМТЛ и МЗП.

Следует отметить, что предприниматели при­меняют показатели, которые зависят от действующих размеров ПМТЛ и МЗП, в частности:

• минимальный страховой взнос отталкивается от МЗП, установленной на месяц (это важно при расчете ЕСВ как для предпринимателей «за себя», так и для работодателей при доначислении дополнительной базы для обложения ЕСВ «сверху» по тем работниками по основному месту, у которых месячный доход не дотягивает до минималки, и т. д.);
• максимальный размер месячных доходов, который подлежит обложению ЕСВ, рассчитывается исходя из действующего ПМТЛ (этот показатель распространяется как на работодателей по ЕСВ-обложению доходов работников, так и на предпринимателей «за себя»);
•  максимальная сумма заработной платы, подле­жащей индексации, равна действующему ПМТЛ (то есть когда зарплата работника больше ПМТЛ, то индексации подлежит только зарплата в размере ПМТЛ);
•  месячный размер зарплаты работников по основному месту должен быть не меньше минимального, при условии, что они отработали весь месяц (то есть нужно повысить зарплату тем работникам, которым она установлена меньше МЗП).

Для наглядности систематизируем вышеприведенные показатели.

ПМТЛ и МЗП:

• 1 450,00 грн. (с 1 мая по 30 ноября 2016 года);
• 1 600,00 грн. (с 1 декабря 2016 года).

Минимальный размер ЕСВ (22% от МЗП):

• 319,00 грн. (с 1 мая по 30 ноября 2016 года);
• 352,00 грн. (с 1 декабря 2016 года).

Максимальный размер базы начисления ЕСВ (25 размеров ПМТЛ);

• 36 250,00 грн. (с 1 мая по 30 ноября 2016 года);
• 40 000,00 грн. (с 1 декабря 2016 года).

Максимальный размер ЕСВ:

• 7 975,00 грн. (с 1 мая по 30 ноября 2016 года);
• 8 800,00 грн. (с 1 декабря 2016 года).

В то же время в связи с увеличением МЗП и ПМТЛ с 1 декабря 2016 года не изменились (нижеприведенные показатели не меняются в течение года, поскольку рассчитываются исходя из ПМТЛ и МЗП на начало года, то есть в 2016 году по состоянию на 1 января 2016 года), в частности, размеры: 

• максимальных ставок единого налога для плательщиков 1 и 2 группы (в 2016 году для 1 группы — до 137,80 грн., а для 2 группы — до 275,60 грн.); 
• налоговой социальной льготы (далее — НСЛ);
• предельных доходов, дающих право на применение НСЛ.

Следует отметить, что в последнее время правительство настойчиво заявляет о необходимости двукрактного повышения МЗП (с 1 600 грн. до 3 200 грн.) уже с 1 января 2017 года. Это очень важно для предпринимателей, поскольку размер МЗП напрямую влияет на ряд важных налоговых показателей. Поэтому редакция будет внимательно следить за развитием событий. И в случае, если все же законодатели поддержат правительственную инициативу, обязательно разъясним нашим читателям, как повышение зарплаты повлияет на: 

• размер налоговых платежей;
• доходы работников;
• индексацию зарплаты;
• величину штрафов;
• плату за лицензии.

Кроме того, объясним, стоит ли в случае резкого повышения МЗП с 1 января 2017 года переводить работников на полставки или оформлять гражданско-правовые договоры вместо трудовых. Также разъясним, в каких случаях этого: 

• нельзя делать;
• можно, но нецелесообразно;
• можно и нужно.

Рекомендуем последовать нашим советам, поскольку законодательство содержит ряд нюансов, за нарушение которых предусмотрены серьезные штрафы.