Все привыкли, что единщики должны ежегодно подавать ЕСВ-отчетность «за себя». Однако предпринимателям не следует расслабляться, ведь практически каждый год меняются форма ЕСВ-отчетности. Кроме того, с 1 января 2016 года существенно подкорректировано ЕСВ-законодательство, которое повлияло в том числе и на единщиков, в частности:
Но это еще не все — с 1 января 2017 законодатели очередной раз кардинально изменили ЕСВ-законодательство (соответствующий закон принят, но еще не подписан президентом) (подробнее см. стр. 9–10 текущего номера). В любом случае единщики будут отчитываться за 2016 год по тем правилам, которые в нем действовали.
«ОТЧЕТНЫЕ» ВОПРОСЫ
В нижеследующей таблице систематизируем особенности представления предпринимателем ЕСВ-отчетности.
Таблица
Вопросы |
Ответы |
По какой форме подают ЕСВ-отчетность «за себя»? |
Все предприниматели должны подавать в налоговую годовой Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса (форма № Д5 (годовая)) (далее — Отчет № Д5) «за себя». Его форма приведена в приложении 5 к Порядку формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Минфина от 14 апреля 2015 года № 435 (далее — Порядок № 435). |
Когда единщик может не подавать ЕСВ-отчетность «за себя»? |
Единщик должен подать Отчет № Д5 «за себя», независимо от того, была ли у него деятельность в отчетном году; есть ли наемные работники; изменялась ли в течение года система налогообложения. |
Какой предельный срок подачи Отчета № Д5 за 2016 год? |
Этот отчет подают до 10 февраля года, следующего за отчетным (п. 2 р. ІІІ Порядка № 435). То есть в нашем случае последний день подачи — 9 февраля 2017 года |
ОТЧЕТ № Д5: КАК ЗАПОЛНЯТЬ
1. Какие таблицы заполняются в Отчете № Д5
ФЛП-единщику нужно заполнить титульный лист и одну или несколько таблиц. Если ФЛП — плательщик единого налога в течение года не менял своей системы налогообложения, он заполняет только таблицу 2 «Начисление единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование физическими лицами — предпринимателями, избравшими упрощенную систему налогообложения». Однако если в течение отчетного года он находился как на общей, так и на упрощенной системе налогообложения, придется заполнять две таблицы Отчета № Д5 (таблицу 1 — за период работы на общей системе и таблицу 2 — за период работы на едином налоге).
Отдельно скажем о таблице 4 Отчета № Д5, которая подается предпринимателями, имеющими право на спецстаж (п. 13 р. IV Порядка № 435). Для ее заполнения надо пользоваться Справочником кодов оснований для учета стажа отдельным категориям лиц (приложение 3 к Порядку № 435). В случае отсутствия таких льгот таблица 4 не формируется и не подается в фискальные органы.
2. Какой тип формы указать предпринимателю в Отчете № Д5
Существует три типа формы:
3. Порядок заполнения таблицы 2 Отчета № Д5
Для единщиков главной в Отчете № Д5 является таблица 2, поэтому приведем механизм ее заполнения.
Таблица 2 Отчета № Д5 |
Как заполнять |
|
Показатель |
Номер |
|
Самостоятельно определенная сумма, на которую начисляется единый взнос, но не менее размера минимальной заработной платы |
2 |
Указываем сумму месячного дохода, с которого единщик исчисляет ЕСВ. Отметим, что в 2016 году этот доход определяется плательщиком самостоятельно и должен быть не менее минимальной зарплаты и не более 25 прожиточных минимумов для трудоспособных лиц соответствующего месяца. |
Размер единого взноса |
3 |
В 2016 году действует единая ставка ЕСВ — 22% |
Итого к уплате (гр. 2 х гр. 3) |
4 |
Сумма начисленного ЕСВ в разрезе месяцев отчетного года |
ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ОТЧЕТА № Д5
Приведем условный пример заполнения Отчета № Д5 предпринимателем — плательщиком единого налога «за себя».
Предположим, что в течение года предприниматель был на упрощенной системе и платил ЕСВ «за себя» в минимальном размере.
Отчет № Д5 единщик подал 2 февраля 2017 года.
Извлечение из Отчета № Д5