Миндоходов Украины в письме от 04.04.2014 г. № 6259/5/99-99-17-02-02-16 отметил, что п. 7.7 Инструкции о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах, утвержденной постановлением Правления НБУ от 12.11.2003 г. № 492, установлен запрет на использование текущих счетов физлиц для проведения операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Налоговики указывают, что при открытии непредпринимательских текущих счетов физическим лицам банки должны обеспечить информацией о режиме использования таких счетов. А клиент в заявлении об открытии такого счета должен письменно подтвердить, что ему известно, что данный счет запрещается использовать для проведения хозопераций. Кроме того, особенности функционирования счета должны быть предусмотрены в договоре между банком и его клиентом.
НБУ (письмо от 06.02.2007 г. № 25-112/257-1205)рекомендует с целью соблюдения банками и клиентами — физическими лицами требований законодательства и предупреждения ненадлежащего использования счетов в договорах банковского счета предусматривать право банка на договорное списание средств в случае несоответствия проведенной операции режиму функционирования счета и возврата данных средств плательщику или другой механизм.
Таким образом, предприниматель должен знать, что и НБУ, и Миндоходов негативно относятся к использованию непредпринимательских счетов в хозцелях.
Вместе с тем в вышеуказанных письмах НБУ и Миндоходов ничего не сказано о реальной ответственности за нарушение данной нормы законодательства. В свою очередь банки не очень-то следят за тем, что именно и куда платят физлица. Да и как банк это может сделать, ведь он не может по реквизитам платежа узнать, на какие цели идет платеж. Налоговики тоже вряд ли обнаружат этот хозплатеж, если предприниматель не станет отображать его в своей книге учета. А вот если ФЛП захочет официальности хозплатежа с непредпринимательского счета, то нельзя не сказать об опасности, которая поджидает общесистемщика. Если последний захочет отобразить налоговые расходы, понесенные с помощью непредпринимательского счета, то налоговики, скорее всего, откажут в них.
Вместе с тем практически на 100% имеется уверенность, что поступившие на непредпринимательский счет доходы, связанные с предпринимательской деятельностью, налоговики засчитают (если, конечно, они выявят данный факт).