Главная arrow Архив газеты arrow 2017arrow 02arrow Налоговые изменения — 2017: коротко о главном



ДЛЯ ВСЕХ ЧАСТНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
Налоговые изменения — 2017: коротко о главном

С 1 января 2017 года произошли революционные налоговые изменения в связи со вступлением в силу Законов Украины:

  • «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2017 году» от 20 декабря 2016 года № 1791­-VIII (далее — Закон № 1791);
  • «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине» от 21 декабря 2016 года № 1797-­VIII;
  • «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» от 6 декабря 2016 года № 1774–VІІІ (далее — Закон № 1774).

Приведем тезисно основные налоговые нововведения.

ЕСВ:

  • физические лица — предприниматели на общей системе налогообложения обязаны начислять и платить ЕСВ в размере не меньше минимального страхового взноса, независимо от того, получен доход (прибыль) в отчетном году или отдельном месяце отчетного года или нет;
  • для предпринимателей на первой группе единого налога сумма ЕСВ не может быть меньше 0,5 минимального страхового взноса с зачислением соответствующих периодов проведения предпринимательской деятельности в страховой стаж, пропорционально уплаченному ЕСВ;
  • освобождение от уплаты ЕCВ распространяется теперь не только на единщиков, а и на общесистемщиков, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону пенсию или социальное пособие.

НДС:

  • предусмотрен механизм остановки органами ГСФУ регистрации «рискованных» налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных и возобновления регистрации при условии предоставления плательщиком соответствующих объяснений и доказательств (с 1 апреля по 1 июля 2017 года будет работать в тестовом режиме);
  • бюджетное возмещение НДС будет осуществляться органами казначейства автоматически по единому реестру в хронологическом порядке поступления заявок без предварительного заключения органов ГФС (но после того, как заработает механизм остановки «рискованных» налоговых накладных);
  • дополнен перечень обязательных реквизитов налоговой накладной (код товара согласно УКТ ВЭД, для услуг — код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг);
  • ошибки в реквизитах налоговой накладной (кроме кода товара согласно УКТ ВЭД), которые не мешают идентифицировать осуществленную операцию, ее содержание (товар/услугу, которые поставляются), период, стороны и сумму налоговых обязательств, не могут быть причиной непринятия налоговых накладных в электронном виде;
  • отменено применение специального режима НДС для сельхозпредприятий и преду­смотрены переходные нормы для бывших спецрежимников.

НДФЛ:

  • новый размер суточных, которые не требуют документального подтверждения и не облагаются НДФЛ, для командировок из расчета за каждый календарный день такой командировки: в пределах территории Украины устанавливается в размере не более чем 0,1 минимальной заработной платы (далее — МЗП), установленной на 1 января отчетного года (в 2017 году — 320 грн.), а для командировок за границу — не выше 80 евро по официальному обменному курсу гривны к евро, установленному НБУ, из расчета за каждый день;
  • предоставлено плательщику право рассрочки уплаты на протяжении трех лет суммы налогового обязательства, начисленного на сумму долга (кредита и/или процентов), прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой его банкротства, до окончания срока исковой давности по кредиту на приобретение жилья (ипотечный кредит);
  • не включаются в налогооблагаемый доход суммы, уплаченные любым юридическим или физическим лицом в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений на получение образования, подготовку или переподготовку плательщика, но не выше трехкратного размера МЗП, установленной законом на 1 января отчетного года за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки такого физического лица;
  • снято ограничение относительно размера суммы, уплаченной за обучение, которую разрешают включать в налоговую скидку плательщика или членов его семьи первой степени родства (в 2016 году такая сумма не должна была превышать 1 930 грн. за месяц); 
  • предоставлено право физлицу на обращение в контролирующий орган относительно получения консультационной помощи при заполнении годовой налоговой декларации без ограничения сроков (ранее — до 1 марта года, следующего за отчетным периодом); 
  • расширены обязанности относительно заполнения и представления налоговой декларации от имени плательщика еще и на родителей — относительно доходов, полученных малолетним/несовершеннолетним лицом или лицом, признанным судом недееспособным;
  • увеличен с 12 до 24 месяцев срок, на протяжении которого получатель может использовать целевую благотворительную помощь, предоставленную на лечение без ее НДФЛ-обложения;
  • освобождены от обложения НДФЛ доходы от сдачи (продажи) лома черных металлов (код УКТ ВЭД — 7204).

Акцизный налог:

  • отменен акцизный налог с розничной продажи горючего (с 1 января 2017 года акцизный налог с розничной продажи горючего не начисляется и не платится. Напомним, акцизный налог с розничной продажи горючего взимался в 2015 году по ставке 5%, а в прошлом году по ставке 0,042 евро за каждый литр реализованного (отпущенного) товара);
  • увеличена ставка акцизного налога на алкогольные напитки и табачные изделия, некоторые виды горючего;
  • отменена «алко-табачная» отчетность для розничных торговцев (с 1 января 2017 года субъекты хозяйствования, которые получили лицензию на право розничной торговли алкогольными напитками и/или табачными изделиями, не подают отчетность по формам № 1-РА и/или № 1-РТ. Последний раз эти отчеты нужно было подавать за декабрь 2016 года. Детальнее см. на стр. 3 № 1 газеты за 2017 год);
  • отменена обязательная регистрация плательщиками «топливного» акцизного налога лиц, реализующих горючее в емкостях до 2 литров, кроме операций по реализации такого горючего его производителями;
  • в Заключительных и переходных положениях Закона № 1791 Кабинету Министров Украины поручено в трехмесячный срок разработать и внести на рассмотрение Верховной Рады проект закона относительно отмены акцизного налога по реализации субъектами хозяйствования розничной торговли табачных изделий, предусмотрев для обеспечения сбалансированности местных бюджетов соответствующее увеличение ставок акцизного налога на табачные изделия в абсолютных значениях.

Плата за землю:

  • минимальный размер арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности не может быть меньше размера земельного налога, установленного для соответствующей категории земельных участков на соответствующей территории;
  • изменения затронули расчеты величины коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель. Формула не изменилась, но теперь в случае если индекс потребительских цен превышает 115%, такой индекс применяется со значением 115 (индекс потребительских цен за 2016 год, используемый для определения коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель для сельскохозяйственных угодий, — 100%, для земель несельскохозяйственного назначения — 106%).

Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка:

  • установлена ставка в размере, который не превышает 1,5% (ранее — 3%) от МЗП по состоянию на 1 января отчетного года, за 1 квадратный метр базы налогообложения.  Ранее предельный размер налога составлял 3% МЗП (однако же и размер МЗП был значительно меньшим). Проблему переходного периода должен решить п. 3 раздела II Закона № 1791, где указано: с 1 января 2017 года до принятия соответствующим органом местного самоуправления решения об установлении ставок местных налогов/сборов на 2017 год установленные ставки налога на недвижимость применяются с коэффициентом 0,5;
  • для физлиц льготы оставили в виде: уменьшения налогооблагаемой площади (пп. 266.4.1 НК) и территориальных льгот, установленных местными советами (пп. 266.4.2 НК).

Транспортный налог: изменена расчетная среднерыночная стоимость легкового автомобиля, которая применяется с целью определения объекта обложения транспортным налогом (в 2017 году — 375 размеров МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, то есть 1,2 млн грн.). Опять таки, уменьшение налоговой базы связано с ростом МЗП.

Сбор за парковку транспортных средств: на том же основании, что и для налога на недвижимость и транспортного налога, уменьшены также ставки сбора за места для парковки транспортных средств (за каждый день проведения деятельности по обеспечению парковки транспортных средств в гривнях за 1 кв. м площади земельного участка ставка сбора в 2017 году составляет до 0,075% (ранее от 0,03% до 0,15%) от МЗП по состоянию на 1 января налогового года).

Экологический налог: увеличена ставка налога на 12%.

Рентная плата:

  • увеличена ставка рентной платы: за пользование недрами; за специальное использование воды; за пользование радиочастотным ресурсом; за пользование лесными ресурсами;
  • уточнен состав плательщиков по некоторым видам рентной платы.

Информация относительно других ново­введений: 

  • упрощенная система (см. на стр. 21–24 этого номера);
  • общая система налогообложения (см. на стр. 18–21 этого номера).



 
 

Rambler's Top100