Главная arrow Архив газеты arrow 2017arrow 02arrow Налоги за 2017 год у единщиков «за себя»

01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24


ВСЁ ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕДИНОГО НАЛОГА
Налоги за 2017 год у единщиков «за себя»

Парламент в конце 2016 года принял ряд законов, которые влияют на размер единого налога и ЕСВ. Подсчитаем налоговые платежи у ФЛП-единщиков за 2017 год.

ЕДИНЫЙ НАЛОГ

Первая и вторая группа

Месячные ставки единого налога устанавливают местные советы (п. 293.2 Налогового кодекса Украины, далее — НК). Для 1-й и 2-й группы ставка рассчитывается на каждый год отдельно исходя из прожиточного минимума для трудоспособных лиц (далее — ПМТЛ)/минимальной зарплаты (далее — МЗП) по состоянию на 1 января отчетного года (на размер ставок не влияют изменения в течение года ПМТЛ и МЗП). При этом размер единого налога не зависит от суммы дохода (если плательщик не нарушал правил, установленных для своей группы).

Важно! В случае осуществления плательщиками первой и второй групп:

  • нескольких видов хоздеятельности — применяется максимальный размер ставки единого налога для таких видов хозяйственной деятельности (п. 293.6 НК);
  • хозяйственной деятельности на территориях более чем одного сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных общин, — применяется максимальный размер ставки единого налога для соответствующей группы (п. 293.7 НК).

Согласно Закону Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2017 году» от 20 декабря 2016 года № 1791-VIII (законопроект от 15 сентября 2016 года № 5132) внесены изменения в порядок установления ставок для плательщиков единого налога 1 группы. С учетом нововведений ставки для плательщиков:

  • 1  группы — до 10% от размера ПМТЛ, установленного законом на 1 января отчетного года;
  • 2 группы — до 20% от размера МЗП, установленной законом на 1 января отчетного года.

То есть в 2017 году для ФЛП 1 группы ослаблено налоговое давление — для них установлена фиксированная ставка в пределах до 10% размера ПМТЛ по состоянию на 1 января отчетного года (то есть в 2017 году до 160 грн. за месяц).

Для ФЛП 2 группы нет никаких уступок — как и раньше, им надо платить ежемесячно сумму налога, которая составляет до 20% от МЗП по состоянию на 1 января отчетного года (то есть, если учесть двукратное увеличение МЗП, то в 2017 году им придется платить до 640 грн. за месяц). 

Сроки уплаты единого налога для плательщиков 1-й и 2-й группы — не позднее 20 числа текущего месяца (п. 295.1 НК). Если предельный срок выпадает на нерабочий или выходной день, то уплатить нужно заранее (перенос не предусмотрен).

Третья группа

Для 3-й группы единый налог рассчитывают по другим правилам, нежели у перво- и второгруппников. Зависит он от суммы полученного дохода.
В 2017 году, как и в 2016, для 3-й группы ставки не изменились, ведь они не привязаны к МЗП и ПМТЛ (для плательщиков НДС — ставка 3% от суммы дохода, для неплательщиков НДС — ставка 5% от суммы дохода).

Сроки уплаты единого налога для плательщиков 3-й группы — на протяжении 10 числа после окончания предельного срока подачи отчетности за соответствующий период (п. 295.3 НК) (отчетность надо подавать в срок для квартального отчетного периода — на протяжении 40 календарных дней после его окончания). Если предельный срок выпадает на нерабочий или выходной день, то уплатить нужно заранее (перенос не предусмотрен).

ЕСВ

ЕСВ «за себя» начисляется на суммы, которые определяются единщиками самостоятельно, но не более максимальной величины базы для начисления ЕСВ (25 размеров действующих ПМТЛ) (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 8 июля 2010 года № 2464-VI, далее — Закон № 2464). Плательщики второй и третьей группы, как и раньше, должны платить ЕСВ «за себя» не более максимального и не менее минимального страхового взноса за месяц (независимо от размера доходов). 

А вот для первогруппников с 1 января 2017 года предусмотрели льготу — для них снизилась нижняя планка и ЕСВ может быть не меньше 50%* от минимального страхового взноса (независимо от размера доходов).

Минимальный размер ЕСВ «за себя», который подлежит обязательной уплате, это единственное отличие между 1 и 2/3 группами. Больше никаких ЕСВ-отличий между единщиками не существует.  

Все единщики платят ЕСВ за каждый квартал. Нужно помнить, что они могут платить ЕСВ в виде авансового платежа в размере, которые самостоятельно определили, до 20 числа каждого месяца текущего квартала (п. 6 р. IV Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20 апреля 2015 года № 449, далее — Инструкция № 449). 

При окончательном расчете за календарный квартал ФЛП перечисляет ЕСВ с учетом ранее уплаченных авансовых платежей. 

Иначе говоря, авансовые платежи по ЕСВ внутри квартала единщики могут не платить. Однако они обязаны уплатить общую квартальную сумму ЕСВ — до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который платится ЕСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закона № 2464).

Если последний день срока уплаты ЕСВ приходится на выходной или праздничный день, то он переносится на первый после него рабочий день (п. 11 р. ІV Инструкции № 449).

Также следует отметить: минимальный страховой взнос меняется при каждом изменении МЗП, а максимальная база для обложения ЕСВ — при изменении ПМТЛ. При этом с 1 января 2017 года МЗП и ПМТЛ имеют разный размер, хотя до этого они были тождественными.

В Таблице 1 систематизируем максимальные и минимальные ЕСВ-платежи (исходя из единой ставки ЕСВ — 22%) за 2017 год.

Таблица 1

Период
в 2017 году

МЗП

ПМТЛ

Минимальный ЕСВ «за себя»
(гр. 2 х 22%)

Максимальная база для
обложения ЕСВ
(гр. 3 х 25)

Максимальный месячный взнос
(гр. 5 х 22%)

1

2

3

4

5

6

Январь –
апрель

3 200,00 грн.

1 600,00 грн.

 Для плательщиков 1 группы 352,00 грн. за месяц (704 грн. х 50%)

Для плательщиков
на 2 и 3 группе — 704 грн. за месяц

1 600,00 грн. (ПМТЛ) х 25 =
40 000,00 грн.

8 800,00 грн.

Май –
ноябрь

1 684,00 грн.

1 684,00 грн. (ПМТЛ) х 25 =
42 100,00 грн.

9 262,00 грн.

Декабрь

1 762,00 грн.

1 762,00 грн. (ПМТЛ) х 25 =
44 050,00 грн.

9 691,00 грн.

Примечания

1. Согласно п. 295.5 НК: «Плательщики единого налога первой и второй групп, которые не используют труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога на протяжении одного календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка (листков) нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней».

Для получения такой льготы ФЛП нужно представить соответствующее заявление в свою налоговую (в случае болезни к заявлению нужно приложить копии листка (-ов) нетрудоспособности).

2. ФЛП, в том числе единщики, освобождаются от уплаты ЕСВ «за себя», если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону пенсию или социальное пособие (ч. 4 ст. 4 Закона № 2464).

ПРИМЕР

Систематизируем информацию относительно того, сколько единого налога и ЕСВ нужно платить предпринимателю — плательщику единого налога «за себя». В Таблице 2 — для единщика первой группы, в Таблице 3 — для второгруппника.

Исходные условия, при которых осуществлен расчет в Таблице 2 и Таблице 3

Единый налог рассчитан исходя из максимальной ставки, принятой для соответствующей группы (поэтому не исключено, что Ваш местный совет может установить другую (меньшую) ставку для соответствующего вида деятельности). То есть в нашем примере для 1-й группы ставка единого налога составляет 10% от ПМТЛ, установленного на 1 января 2017 года (1 600 грн. х 10% = 160 грн.), а для 2-й группы — 20% от МЗП, установленной на 1 января 2017 года (3 200 грн. х 20% = 640 грн.).

ЕСВ «за себя» (для всех групп единого налога) рассчитывается исходя из сумм, которые определяются единщиками самостоятельно, но в пределах верхнего и нижнего коридора. В нашем примере (как и в большинстве случаев на практике) ЕСВ «за себя» платится в минимально разрешенном размере (см. гр. 4 Таблицы 1) один раз в квартал (то есть предприниматель не платит в течение квартала авансовые ЕСВ-платежи). 

Таблица 2

ФЛП-единщик 1-й группы

Период
2017 года

Единый налог

ЕСВ «за себя»

 сумма, грн.

последний день уплаты

сумма, грн.

последний день уплаты

Январь

160,00

20.01.2017

1 056,00 грн.
(352,00 грн. × 3 месяца)

19.04.2017

Февраль

160,00

20.02.2017

Март

160,00

20.03.2017

Апрель

160,00

20.04.2017

1 056,00 грн.
(352,00 грн. × 3 месяца)

19.07.2017

Май

160,00

19.05.2017

Июнь

160,00

20.06.2017

Июль

160,00

20.07.2017

1 056,00 грн.
(352,00 грн. × 3 месяца)

19.10.2017

Август

160,00

18.08.2017

Сентябрь

160,00

20.09.2017

Октябрь

160,00

20.10.2017

1 056,00 грн.
(352,00 грн. × 3 месяца)

19.01.2018

Ноябрь

160,00

20.11.2017

Декабрь

160,00

20.12.2017

Итого
за 2017 год

1 920,00

х

4 224,00 грн.

х

Согласно данным Таблицы 2 всего за 2017 год (единый налог + ЕСВ) ФЛП на 1-й группе нужно уплатить 6 144,00 грн. Отметим, что за 2016 год при аналогичных обстоятельствах первогруппники уплатили 5 440,24 грн., то есть на 703,76 грн. меньше чем за 2017 год.

Таблица 3

ФЛП-единщик 2-й группы

Период
2017 года

Единый налог

ЕСВ «за себя»

сумма, грн.

последний день
уплаты

 сумма, грн.

последний день уплаты

Январь

640,00

20.01.2017

2 112,00 грн.
(704,00 грн. × 3 месяца)

19.04.2017

Февраль

640,00

20.02.2017

Март

640,00

20.03.2017

Апрель

640,00

20.04.2017

2 112,00 грн.
(704,00 грн. × 3 месяца)

19.07.2017

Май

640,00

19.05.2017

Июнь

640,00

20.06.2017

Июль

640,00

20.07.2017

2 112,00 грн.
(704,00 грн. × 3 месяца)

19.10.2017

Август

640,00

18.08.2017

Сентябрь

640,00

20.09.2017

Октябрь

640,00

20.10.2017

2 112,00 грн.
(704,00 грн. × 3 месяца)

19.01.2018

Ноябрь

640,00

20.11.2017

Декабрь

640,00

20.12.2017

Итого
за 2017 год

7 680,00

х

8 448,00 грн.

х

Согласно данным Таблицы 3 всего за 2017 год (единый налог + ЕСВ) ФЛП на 2-й группе нужно уплатить 16 128,00 грн. Отметим, что за 2016 год при аналогичных обстоятельствах второгруппники уплатили 7 093,84 грн., то есть на 9 034,16 грн. меньше, чем за 2017 год.

* Зачисление соответствующих периодов осуществления предпринимательской деятельности в страховой стаж исчисляется пропорционально уплаченному ЕСВ к минимальному страховому взносу.




01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
 
 

Rambler's Top100