С 1 января 2017 года произошли изменения относительно взимания единого налога в связи со вступлением в силу целого ряда законов.

Если говорить кратко, то упрощенная система в 2017 году сохранена (в частности, количество групп не изменилось, объемы предельных доходов для каждой группы остались неизменными). Но есть изменения, которые заслуживают нашего внимания.

Изменения ставок налогообложения

1 группа

С 1 января 2017 года ставка единого налога для первой группы устанавливается в процентах к прожиточному минимуму для трудоспособных лиц (далее — ПМТЛ) по состоянию на 1 января календарного года. 

В 2017 году максимальный размер единого налога для плательщиков первой группы составляет 160 грн. в месяц (10% ПМТЛ на 1 января 2017 года), а в 2016 году составлял 137,80 грн. (10% МЗП по состоянию на 1 января 2016 года).

Причем с 1 января 2017 года до принятия соответствующим органом местного самоуправления решения об установлении ставок местных налогов/сборов на 2017 год, установленные им ставки единого налога для плательщиков первой группы с привязкой к МЗП согласно п. 3 раздела II Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2017 году» от 20 декабря 2016 года № 1791-VIII (далее — Закон № 1791) применяются с коэффициентом 0,5 (то есть, если формально надо применять решение о ставках прошлого года, которые привязаны к размеру МЗП на 1 января календарного года).

Примеры.

1. Согласно решению Черкасского городского совета ставка для плательщиков единого налога 1 группы установлена в размере 10% от минимальной заработной платы (далее — МЗП) на 1 января текущего года. Считаем сумму единого налога к уплате до принятия нового решения согласно Закону № 1791: 3 200 грн. х 10% = 320 грн., применяем коэффициент 0,5 и получаем 160 грн. за месяц. 

2. Согласно решению Баштечковского сель­ского совета Жашковского района ставка для плательщиков единого налога 1 группы установлена в размере 6% от МЗП на 1 января текущего года. Считаем сумму единого налога к уплате до принятия решения согласно Закону № 1791: 3 200 грн. х 6% = 192 грн., применяем коэффициент 0,5 и получаем 96 грн. за месяц.

2 группа

Для второй группы ставки единого налога, как и раньше, установлены в процентах к МЗП по состоянию на 1 января налогового (отчетного) года.

В 2017 году максимальный размер единого налога для плательщиков второй группы составляет 640 грн. за месяц (20% МЗП на 1 января 2017 года), а в 2016 году был 275,60 грн. 

3 группа

Ставки единого налога для третьей группы (остались на уровне прошлого года):

• 3% дохода — в случае уплаты НДС;
• 5% дохода — для неплательщиков НДС.

Изменения относительно определения количества работников для второгруппников

С 1 января 2017 года при расчете общего количества лиц, которые находятся в трудовых отношениях с предпринимателем — плательщиком единого налога, не учитываются работники, призванные на военную службу во время мобилизации, на особый период (до этого времени не учитывались лишь наемные работники, которые находятся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста). 

Преимущества этого нововведения для ФЛП на второй группе происходят в таких случаях:

• если у них предельное количество работников, теперь могут принимать на работу тех, кто будет замещать мобилизованных без «вылета» с упрощенки;
• мобилизованные работники не помешают воспользоваться правом на освобождение от единого налога (если нет наемных работников) на один календарный месяц года на время отпуска или на время болезни, которая длится не менее 30 календарных дней (п. 295.5 Налогового кодекса Украины, далее — НК).

Изменения относительно применения РРО

Предприниматели — плательщики единого налога первой — третьей групп, которые осуществляют реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту, обязаны применять РРО (независимо от объема доходов). Законом № 1791 внесены соответствующие изменения в п. 296.10 НК. 

Термин «технически сложные бытовые товары, подлежащие гарантийному ремонту» для целей Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 6 июля 1995 года № 265/95-­ВР применяется в значении, приведенном в Законе Украины «О защите прав потребителей» от 12 мая 1991 года № 1023­-XII. Ими являются непродовольственные товары широкого потребления (приборы, машины, оборудование и прочие), которые состоят из узлов, блоков, комплектующих изделий, соответствуют требованиям нормативных документов, имеют технические характеристики, сопровождаются эксплуатационными документами и на которые установлен гарантийный срок. Но конкретный Перечень групп технически сложных бытовых товаров, которые подлежат гарантийному ремонту (обслуживанию), в целях применения регистраторов расчетных операций должен установить Кабинет Министров Украины. 

По сообщению Министерства финансов Ук­раины от 29 декабря 2016 года на своей официальной странице в Facebook (www.facebook.com/minfin.gov.ua/?fref=ts), Перечень групп технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту (обслуживанию), будет утвержден в І квартале и с 1 января 2017 года до указанного времени штрафные санкции применяться не будут. Также в сообщении подчеркивается, что Перечень с целью применения РРО должен быть отдельным и не связанным с похожим Перечнем с целью гарантийного ремонта (постановление Каби­нета Министров Украины от 11 апреля 2002 года № 506). 

Уточнение относительно сроков представления отчетности единщиками

В обновленном пп. 296.5.1 НК предусмотрено, что единщики на 1 и 2 группе обязаны подавать отчетность в квартальные сроки (на протяжении 40 календарных дней после окончания отчетного квартала) в случае перехода с упрощенной на общую систему налогообложения. Итак, нововведениями заполнен пробел в НК и узаконена норма, которую раньше вполне логично требовали выполнять налоговики на практике.

Изменения относительно взимания ЕСВ 

ФЛП освобождаются от уплаты «за себя» ЕСВ, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону пенсию или социальное пособие (ч. 4 ст. 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 8 июля 2010 года № 2464-­VI (далее — Закон № 2464) с учетом изменений, внесенных Законом Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» от 6 декабря 2016 года № 1774­-VІІІ (далее — Закон № 1774)).

Размер минимального страхового взноса для единщиков составляет в 2017 году — 704 грн. за месяц (в 2016 году месячный взнос составлял: в январе­-апреле — 303,16 грн., в мае­-ноябре — 319 грн., в декабре — 352 грн.). 

Исключение — плательщики единого налога первой группы с 1 января 2017 года имеют право платить ЕСВ в сумме не меньше, чем 0,5 минимального страхового взноса (352 грн. за месяц) с зачислением соответствующих периодов осуществления предпринимательской деятельности в страховой стаж, который исчисляется согласно статье 24 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 9 июля 2003 года № 1058­-VI, пропорционально уплаченному единому взносу (абз. 2 п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464 в редакции Закона № 1774).