Почему предпринимателю невыгодно индексировать зарплату работникам
Как известно, работодатели обязаны индексировать зарплату. Вместе с тем в последнее время инфляция растет небывалыми темпами. В этой связи у работодателей растут расходы не только на оплату труда (в части сумм индексации), но и на все «зарплатные» налоги. То есть на суммы индексации (как составную часть зарплаты) нужно в общепринятом порядке начислить ЕСВ «сверху» и удержать НДФЛ, военный сбор. Проигнорировать индексацию нельзя, поскольку за это предусмотрены большие штрафы (как финансовые, так и административные).
Как избежать индексации
Работодатель может схитрить и снизить «индексационные» расходы, а вместе с ними и соответствующую сумму «зарплатных» налогов.
Итак, избежать индексации поможет повышение оклада (ставки), сумма повышения которого больше или равна сумме возможной индексации*. При сравнении суммы повышения зарплаты и суммы индексации должны учитываться все составляющие зарплаты, не имеющие разового характера выплаты (абз. 5 п. 5 Порядка проведения индексации денежных доходов населения, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 17 июля 2003 года № 1078). В связи с вышеуказанным считаем, что факт установления доплаты до минимальной заработной платы (далее — МЗП) (без повышения должностного оклада) на индексацию зарплаты не влияет (базовый месяц работника не меняется).
Если оклад увеличить на сумму, которая меньше, чем положенная в таком месяце индексация, то придется начислять индексацию за минусом суммы повышения. Если сумма повышения оклада не перекрывает сумму возможной индексации, то определяют новую сумму индексации. Сумму индексации в рассчитанном размере (И [новая сумма индексации] = И [сумма индексации в месяце повышения оклада] – П [сумма повышения оклада]) выплачиваем до следующего повышения оклада, а также до превышения индекса потребительских цен (далее — ИПЦ) нарастающим итогом порога индексации (103%). Если же сумма повышения оклада перекрыла индексацию, работник теряет право на индексацию.
Пример. Сумма повышения оклада работнику по основному месту (50,00 грн.) в январе 2017 года не перекрыла сумму возможной индексации (216,00 грн.), следовательно, определяем новую сумму индексации: 166,00 грн. (216,00 грн. – 50,00 грн.).
Январь 2017 года становится базовым месяцем. Сумму индексации в рассчитанном размере (166,00 грн.) выплачиваем до следующего повышения оклада, а также до превышения ИПЦ нарастающим итогом порога индексации (103%).
Добавим, что в любом случае месяц повышения оклада становится базовым, а именно: тем, по которому определяют величину прироста ИПЦ (то есть коэффициент индексации) в текущем месяце.
В реализации плана по неиндексации зарплаты, как ни странно, нам должно помочь новое законодательство.
Итак, с 1 января 2017 года размер МЗП вырос с 1 600 грн. до 3 200 грн. А если учесть, что большинство предпринимателей платят своим работникам зарплату в размере МЗП или чуть больше, то работодатели должны увеличить общую месячную сумму зарплаты до 3 200 грн. Причем законодательство допускает, чтобы оклад был не менее прожиточного минимума для трудоспособных лиц (далее — ПМТЛ) по состоянию на 1 января (в 2017 году — 1 600 грн.). Также следует напомнить, что доплаты, указанные в ст. 3-1 Закона Украины «Об оплате труда» от 24 марта 1995 года № 108/95-ВР, выплачивают «сверху» МЗП, а именно: за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья; за работу в ночное и сверхурочное время; за разъездной характер работ; премии к праздничным и юбилейным датам. Итак, если изначально начисленная зарплата за выполненную месячную норму труда ниже МЗП, то работодатель обязан провести соответствующую доплату до уровня не ниже МЗП.
На основании вышеуказанного у ФЛП-работодателя имеется возможность обойти индексацию. Для этого следует увеличить должностной оклад в январе 2017 года** на сумму, которая чуть больше возможной индексации. А затем через каждый месяц повышать оклад на 1 грн.
Пример. ФЛП-работодатель с 1 января 2017 года повысил оклад работнику по основному месту на 100 грн. (новый оклад — 2 100 грн.). В этом случае индексация в январе не начисляется, так как сумма повышения оклада (100 грн.) превысила сумму возможной индексации (64 грн.). Вместе с тем сумма зарплаты за полностью отработанный месяц меньше установленного законодательством размера МЗП, поэтому необходимо произвести доплату до МЗП. Сумма такой доплаты: 3 200 грн. – 2 100 грн. = 1 100 грн., а общая сумма зарплаты за январь 2017 года: 2 100 грн. (оклад) + 1100 грн. (доплата до МЗП) = 3 200 грн.
Подробные разъяснения
Законодательство разрешает, чтобы оклад находился в диапазоне между ПМТЛ и МЗП. Если предприниматель платил в 2016 году зарплату в размере равном или чуть более МЗП, то в январе 2017 года** следует повысить оклад только на сумму чуть выше январской индексации (учитывая, что МЗП за декабрь 2016 года и ПМТЛ на 1 января 2017 года равны и составляют 1 600 грн.). Тем самым работодатель выполнит требование, когда: ПМТЛ по состоянию на 1 января ≤ Оклад (ставка) < МЗП.
Больше повышать оклад в январе 2017 года не имеет смысла, ведь его нужно «экономить» для того, чтобы как можно дольше избегать индексации. А постоянное повышение оклада на 1 грн. (через месяц) не позволит начинать рассчитывать индексацию (то есть месяц повышения оклада будет базовым, который обнуляет расчеты). Например, чтобы избежать индексации в 2017 году, необходимо: в январе 2017 года** повысить оклад на сумму возможной индексации, а затем в марте, мае, июле, сентябре, ноябре 2017 года — на 1 грн.
И, конечно же, следует помнить, что если сумма изначальной зарплаты меньше МЗП, то работодатель должен делать соответствующие доплаты, чтобы «догнать» итоговую зарплату до МЗП. Числовые примеры доплат до «МЗП-уровня» приведены на стр. 8–10 текущего номера.
Вывод
В заключение стоит отметить, что в прошлом номере (см. на стр. 28–29) редакция сообщала о том, что Минсоцполитики устно склоняется к тому, что индексация включается в доплату до МЗП. Эту же позицию заняло в своих письменных разъяснениях Управление Гоструда в Винницкой области. Однако окончательную точку в этом вопросе должно поставить письменное официальное разъяснение Минсоцполитики, поэтому запасаемся терпением и ждем.
Обращаем внимание, что наши рекомендации не только позволяют оптимизировать расходы, но и обходят неурегулированные моменты и независимо от принятого решения Минсоцполитики будут правильными.
Редакция газеты «Консультант частного предпринимателя»
* Если ФЛП применяет такую систему оплаты труда как оклад + ежемесячная премия в проценте от оклада (10%, 20% и т. д.), то для целей сравнения суммы повышения с размером возможной индексации берут повышение общего дохода (оклад + премия).
** Если индексировать за январь 2017 года зарплату не нужно, то должностной оклад, если он 1 600 грн. и выше, можно не увеличивать.