Письмо от читателя

Муж и жена в небольшом городе планируют открывать ФЛП (каждый на себя) и снимать в одном помещении 2 комнаты.

• Муж — будет предоставлять парикмахерские услуги, без наемных работников, предполагаемый доход за год — 184800 грн. (700 грн. (средняя выручка в день) х 22 (среднемесячное количество рабочих дней) х 12 месяцев), услуги — только населению.
• Жена — будет предоставлять услуги маникюра и педикюра, без наемных работников, предполагаемый доход за год — 105600 грн. (400 (средняя выручка в день) х 22 (среднемесячное количество рабочих дней) х 12 месяцев), услуги — только населению.
  

Позиция редакции

Как известно, согласно п. 291.4 Налогового кодекса Украины (далее — НК) плательщиками 1 группы могут быть физические лица — предприниматели, которые:
1) не используют труд наемных лиц;
2) осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или ведут хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению;
3) имеют объем дохода за календарный год, который не превышает 300 тыс. грн.

Как видим, и муж, и жена выполняют первое и третье требования. Для выполнения второго требования нужно чтобы услуги (стрижка и маникюр/педикюр) не только предоставлялись населению, но и попадали в перечень бытовых услуг. Согласно пп. 36 п. 291.7 НК в этот перечень попали «услуги парикмахерских».

Сложность заключается в том, что в НК нет разъяснений, что же конкретно относится к услугам парикмахерских. Вот поэтому ваша налоговая решила перестраховаться и предоставить фискальный ответ.

Вместе с тем, если обратиться к расшифровке кода 96.02 «Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты» ГК 009:2010 «Классификация видов экономической деятельности» (далее — КВЭД-­­2010), то там содержатся услуги:

• мытье волос, подравнивание и стрижка, укладка, покраска, тонирование, завивка, распрямление волос и подобные виды услуг, которые предоставляются для мужчин и женщин;
• бритье и подравнивание бороды;
• массаж лица, маникюр и педикюр, макияж и т. п.

<…> Пунктом 291.7 ст. 291 НК установлен перечень бытовых услуг населению, предоставляемых первой и второй группами плательщиков единого налога. В частности, в пп. 36 этого пункта указаны услуги парикмахерских.
В соответствии с Государственным классификатором продукции и услуг, утвержденным приказом Госпотребстандарта Украины от 11.10.2010 г. № 457 «Об утверждении и отмене национальных классификаторов», в секции S в классе 96.02 «Услуги парикмахерские и другие услуги по уходу за внешностью» в категории 96.02.1 «Услуги парикмахерские и другие услуги по уходу за внешностью» услуги обозначены в разных подкатегориях. Услуги парикмахерские для женщин и девушек приведены в подкатегории 96.02.11, услуги парикмахерские и по бритью для мужчин и юношей — в подкатегории 96.02.12. Услуги косметические, маникюрные и педикюрные занесены в подкатегорию 96.02.13 и услуги по уходу за внешностью, другие — в подкатегорию 96.02.19.
Следовательно, учитывая, что указанные услуги разделены по разным подкатегориям, а к бытовым в соответствии с п. 291.7 ст. 291 НК отнесены только услуги парикмахерских, физическое лицо — предприниматель не может быть плательщиком единого налога первой группы, если предоставляет населению услуги по массажу лица, маникюру, педикюру, макияжу. <…>

Свежие официальные ответы

Как видим, с одной стороны фискалы (работники вашей налоговой и донецкие налоговики) против того, чтобы первогруппниками предоставлялись маникюрно-­педикюрные услуги. С другой стороны — налоги, которые платятся на 2 группе, в 2,5 раза больше, чем на 1 группе. А с третьей стороны — если налоговики придут на проверку, то существует риск того, что они принудительно переведут первогруппника на общую систему налогообложения и перерассчитают ему все налоги плюс насчитают разные штрафы.

Ситуация усложняется еще и тем, что сейчас по указанному вопросу отсутствуют официальные разъяснения высшего фискального органа — ГФСУ. Следует отметить, что позицию последней сложно предусмотреть, поскольку ГФСУ не всегда руководствуется законодательством и зачастую делает нелогичные выводы.

В связи с этим наша редакция обратилась за разъяснениями в ГУ ГФС в г. Киеве и Госстат.

ГУ ДФС у м. Києві 

Лист від 22.03.2017 р. № 2072/Д/26-­15­-13-­02­-15

Про надання відповіді

Головне управління Державної фіскальної служби у м. Києві розглянуло Ваше звернення від ..., про надання роз’яснення щодо застосування КВЕД 96.20 при здійсненні діяльності з надання послуг манікюру і педикюру фізичною особою — підприємцем першої групи, і повідомляє.

Статтями 6 та 19 Конституції України передбачено, що органи законодавчої, виконавчої та судової влади здійснюють свої повноваження у встановлених Конституцією межах і відповідно до законів України. Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи діють у межах повноважень та спосіб, визначені Конституцією та законами України.

Органи Державної фіскальної служби України здійснюють свою діяльність в межах функцій, визначених статтею 191 Податкового кодексу України (далі — ПК).

Відповідно до п. 52.6 ст. 52 ПК контролюючі органи мають право надавати консультації виключно з тих питань, що належать до їх повноважень.

Податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 ПК).

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено у главі 1 розділу XIV ПК.

Відповідно до п. 291.3 ст. 291 ПК фізична особа — підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою.

Згідно із п. 291.4 ст. 291 ПК до першої груші платників єдиного податку відносяться фізичні особи — підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 300000 гривень.

Пунктом 291.5 статті 291 ПК визначено перелік видів діяльності, здійснення яких не дає права на застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності.

Перелік видів послуг, які відносяться до побутових послуг населенню та надаються платниками єдиного податку першої та другої груп, визначено п. 291.7 ст. 291 ПК, який включає вид діяльності «Надання послуг перукарнями та салонами краси» (КВЕД 96.02).

Згідно з наказом Держспоживстандарту України від 11.10.2010 р. № 457 затверджено Класифікатор видів економічної діяльності ДК 009:2010 (далі — ДК 009:2010), відповідно до якого фізична особа при здійсненні державної реєстрації фізичної особи — підприємця обирає вид діяльності, який планує здійснювати під час господарської діяльності.

Відповідно до ДК 009:2010 група КВЕД 96.0 «Надання інших індивідуальних послуг» включає клас КВЕД 96.02 «Надання послуг перукарнями та салонами краси», в свою чергу, цей клас включає:

— миття волосся, підрівнювання та підстригання, укладання, фарбування, тонування, завивання, розпрямлення волосся та подібні види послуг, що їх надають для чоловіків і жінок;
— гоління та підрівнювання бороди;
— масаж обличчя, манікюр і педикюр, макіяж тощо.
Цей клас не включає:
— виготовлення перук.

Таким чином, ПК не містить обмежень щодо здійснення діяльності з надання послуг манікюру та педикюру платниками єдиного податку першої групи згідно з КВЕД 96.02 «Надання послуг перукарями та салонами краси» при дотриманні інших умов перебування на спрощеній системі оподаткування, передбачених ПК.

Додатково повідомляємо, що з метою правильного визначення поняття «послуги перукарень» Вам слід звернутись до Державної служби статистики України, до повноважень якої належить визначення певних видів підприєм­ницької діяльності за КВЕД.

В.о. заступника начальника І. М. Мірвелова

ДЕРЖАВНА СЛУЖБА СТАТИСТИКИ УКРАЇНИ
(Держстат)

Лист від 14.03.2017 р. № 15.2­-20/447ПІ

Редакція газети «Консультант приватного підприємця»

Держстат розглянув питання щодо класифікації діяльності відповідно до ДК 009:2010 «Класифікація видів економічної діяльності» (КВЕД­-2010) та повідомляє.

За КВЕД­-2010 класифікують економічну діяльність суб’єктів господарювання, тобто процес виробництва товарів та надання послуг, який здійснюється з використанням певних ресурсів (сировини, матеріалів, устаткування, робочої сили, технологічних процесів тощо), у результаті чого формується показник валової доданої вартості.

Відповідно до Методологічних основ та пояснень до позицій Класифікації видів економічної діяльності, затверджених наказом Держкомстату від 23.12.2011 р. № 396, клас 96.02 «Надання послуг перукарнями та салонами краси» включає миття волосся, підрівнювання та підстригання, укладання, фарбування, тонування, завивання, розпрямлення волосся та подібні види послуг, що їх надають для чоловіків та жінок, а також гоління та підрівнювання бороди, масаж обличчя, манікюр і педикюр, макіяж тощо.

Із КВЕД­-2010 можна ознайомитись на офіційному веб-сайті Держстату (www.ukrstat.gov.ua) у розділі «Методологія та класифікатори»/«Класифікатори» чи скористатися Сервісом для визначення кодів видів економічної діяльності за КВЕД­-2010 (http://kved.ukrstat.gov.ua).

Перший заступник Голови А. Іщенко

Выводы

Киевские налоговики полностью подтвердили нашу позицию, опровергнув нелогичные консультации других фискалов. Поэтому предприниматель может находиться на 1 группе и предоставлять маникюрно-педикюрные услуги. 

Однако, учитывая всю запутанность сложившейся ситуации, рекомендуем читателям, перед тем как перейти в 1 группу, запастись официальной индивидуальной налоговой консультацией. Ведь только она сможет стопроцентно гарантировать отсутствие проблем.

Редакция газеты «Консультант частного предпринимателя»