У кожного платника може виникнути податковий борг — сума узгодженого грошового зобов’язання, не сплаченого платником у встановлений Податковим кодексом України (далі — ПК) строк, та непогашеної пені (пп. 14.1.175 ПК).

Фіскали у «ЗІР» (підкатегорія 107.09) розглянули дві ситуації, у яких проаналізовано наслідки для ФОП, якщо податковий борг виникає у нього як у громадянина.

Ситуація 1: Чи є підставою для анулювання реєстрації платника єдиного податку наявність податкового боргу з податків, за якими контролюючий орган визначив податкові зобов’язання такій особі як не суб’єкту господарювання?
Пояснення ДФСУ: Згідно з пп. 8 пп. 298.2.3 ПК платники єдиного податку зобов’язані перейти на загальну систему в разі наявності податкового боргу на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів — в останній день другого із двох послідовних кварталів. Але наявність податкового боргу з податків, за якими контролюючий орган визначив податкові зобов’язання фізособі як не суб’єкту господарювання, не є підставою для прийняття рішення про анулювання реєстрації платника єдиного податку.

Ситуація 2: Чи є підставою для відмови ФОП у реєстрації платником єдиного податку наявність податкового боргу з податків, за якими контролюючий орган визначив податкові зобов’язання такій особі як не суб’єкту господарювання?
Пояснення ДФСУ: Однією з підстав для прийняття контролюючим органом рішення про відмову у реєстрації суб’єкта господарювання як платника єдиного податку є його невідповідність вимогам, встановленим ст. 291 ПК (пп. 299.6.1 ПК). При цьому починаючи з 1 січня 2017 року згідно з пп. 291.5.8 ПК не можуть бути єдинниками (зазначена норма ПК, в редакції, що діяла до 1 січня 2017 року, застосовувалась для суб’єктів господарювання) платники, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг (крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин)).
Таким чином, з 1 січня 2017 року підставою для контролюючих органів при прийнятті рішення про відмову в реєстрації підприємця платником єдиного податку є наявність у такого ФОП податкового боргу зі сплати податків/зборів, за якими визначені грошові зобов’язання, в тому числі які не пов’язані із здійсненням господарської діяльності, крім наявного боргу зі сплати ЄСВ.