У № 23 газети за 2019 рік було розглянуто порядок заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи (далі — Декларація про доходи) підприємцем-загальносистемником (див. на стор. 17–23). Тепер наведемо числовий приклад.

Умови прикладу

Фізична особа — підприємець перебувала у 2019 році на загальній системі оподаткування. Дохід отримувала здійснюючи тільки роздрібну торгівлю м’ясом і м’ясними продуктами в спеціалізованому магазині (тільки один вид діяльності) (код КВЕД 47.22).

За 2019 рік ФОП отримав від здійснення господарської діяльності чистий дохід у розмірі 78550,00 грн.

Одержаний дохід за 2019 рік — 750000,00 грн.

Сума витрат, що були понесені ФОП у 2019 році, — 671450,00 грн., у тому числі:

• вартість придбаних товарно-матеріальних цінностей, що були реалізовані, — 429050,00 грн.;
• витрати на оплату праці та нарахування на заробітну плату — 219600,00 грн.;
• інші витрати, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг — 20004,00 грн.;
• амортизаційні відрахування — 2796,00 грн.

У грудні 2018 року підприємець придбав холодильну камеру, яку він одразу ж став використовувати у господарській діяльності. Вартість придбання основного засобу — 13980,00 грн. Згідно з пп. 177.4.9 Податкового кодексу України холодильна камера відноситься до ІІІ групи основних засобів та має мінімально допустимий строк корисного використання — 5 років (цей строк підприємець і прийняв для розрахунку амортизації).

Отже, сума амортизації за місяць = 13980,00 грн. : 60 місяців = 233,00 грн., а сума амортизації за 2019 рік = 12 місяців х 233,00 грн. = 2796,00 грн. Вартість об’єкта основних засобів на початок 2019 року (тобто 1 січня 2019 року) — 13980,00 грн., а на кінець 2019 року (тобто 31 грудня 2019 року) — 11184,00 грн. (13980,00 грн. – 2796,00 грн.).

Ось інші показники для заповнення Декларації про доходи:

• ПДФО за 2019 рік за підприємницькою діяльністю — 14139,00 грн. (78550,00 грн. х 18%);
• сплачені протягом року авансові ПДФО-платежі — 10000,00 грн.;
• ПДФО, що підлягає сплаті на підставі річної Декларації про доходи та з урахуванням раніше сплачених авансів, — 4139,00 грн. (14139,00 грн. – 10000,00 грн.);
• військовий збір, що підлягає сплаті на підставі Декларації про доходи, — 1178,25 грн. (78550,00 грн. х 1,5%).

Крім підприємницьких доходів фізособа працювала за трудовим договором як найманий працівник, за яким у 2019 році нараховано:

• зарплати — 72000,00 грн.;
• ПДФО — 12960,00 грн.;
• військового збору — 1080,00 грн.

Інших доходів фізособа не отримувала (і як громадянин, і як підприємець).

Загальносистемник подав звіт до фіскальної служби 17 січня 2020 року.

На підставі вищезазначеної інформації заповнимо Декларацію про доходи та Додаток Ф2 (див. ТУТ).