ГУ ДПС у м. Києві звертає увагу, що в ході проведення перевірок особлива увага приділяється дос­лідженню походження придбаних суб’єктом господарювання товарів (робіт, послуг), реальності та можливості здійснених ним операцій.

Зокрема, під час перевірки реальності проведених суб’єктом господарювання операцій увага приділяється:

• даним про походження товарів (чи вироблялись, ким і коли, наявність сертифікатів виробника та походження);
• даним про рух товарів від постачальника до покупця (транспортування, зберігання, приймання, в тому числі встановлення посадових осіб, що брали участь в цьому процесі);
• даним щодо використання придбаних ТМЦ в подальшій діяльності (реалізація (експорт), участь у власному виробничому процесі або господарській діяльності);
• доказам отримання ТМЦ саме у вказаного в первинних документах постачальника;
• поясненням посадових осіб (представників посадових осіб) контрагентів — постачальників про реальність або нереальність певної операції (надання третьою стороною пояснень та їх документального підтвердження в повному обсязі на запит контролюючого органу про проведення зустрічної звірки);
• даним щодо історії налагодження господарських зав’язків між платником податків та його контрагентом;
• доказам щодо технічної можливості виконання господарської операції з урахуванням фактичних господарських ресурсів постачальника (наявність виробничих потужностей, персоналу, приміщень) і фактичного змісту операції (чи необхідні спеціальні навички персоналу для її вчинення, чи достатньо власних або залучених засобів, часу та спеціального обладнання тощо);
• наявності штату працівників у контрагента або відповідних договорів на субпідряд із третіми особами.

В результаті аналізу зазначених даних робиться висновок щодо реальності проведених суб’єктом господарювання операцій з придбання товарів (робіт, послуг). Ця інформація важлива передусім для ФОП — платників ПДВ (загальносистемників — платників ПДВ та єдинників на 3 групі зі ставкою 3%), а також для загальносистемників (вони розраховують ПДФО, військовий збір та ЄСВ виходячи із чистого доходу). Адже у разі, якщо суд погодиться з тим, що операція фіктивна, то платник не має права на податковий кредит з ПДВ та витрати, які враховують при обчисленні чис­того доходу.