ГУ ДПС у Тернопільській області розглянуло порядок обкладання ПДФО суми матеріальної допомоги, яка надається роботодавцем працівникам і має систематичний характер (наприклад, на оздоровлення, у зв’язку з екологічним станом).

Для ПДФО-цілей заробітна плата — це основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) працівнику в зв’язку з відносинами трудового найму (пп. 14.1.48 Податкового кодексу України, далі — ПК). Отже, якщо виплата матеріальної допомоги має систематичний характер і надається всім або більшості працівників (наприклад, допомога на оздоровлення), то з метою оподаткування вона прирівнюється до заробітної плати, і вся сума допомоги обкладається за ставкою 18% з урахуванням вимог п. 164.6 ПК.

Якщо роботодавець надає окремим працівникам нецільову благодійну (матеріальну) допомогу* за їх заявами у зв’язку з особистими обставинами, яка носить разовий характер (наприклад, на вирішення соціально-побутових потреб), то її оподаткування регулюється п. 170.7 ПК.

Не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги (у тому числі матеріальної), що надається роботодавцями на користь працівників протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, який дає право на податкову соціальну пільгу (тобто у 2019 році — 2690 грн., у 2020 році — 2940 грн.) (абз. 1 пп. 170.7.3 ПК).

Сума перевищення допомоги над вказаним розміром підлягає оподаткуванню у джерела виплати за ставкою 18%.