При нарахуванні (виплаті) доходів фізичним особам — підприємцям (незалежно від системи оподаткування) податкові агенти зобов’язані відобразити це у податковому розрахунку за формою № 1ДФ (далі — ф. № 1ДФ) (п. 176.2 Податкового кодексу України, далі — ПК).

При цьому під час нарахування (виплати) підприємцю доходу від здійснення ним підприємницької діяльності не утримується ПДФО та військовий збір, якщо таким підприємцем-продавцем надано копію документа, що підтверджує його державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності (п. 177.8 ПК).

Дохід, нарахований самозайнятій особі, відображається у податковому розрахунку за ф. № 1ДФ за ознакою доходу «157».

ГУ ДПС у Запорізькій області зазначає, що при заповненні розділу І ф. № 1ДФ:

• у графі 3а «Сума нарахованого доходу» відображається (за звітний квартал) дохід, який нараховано підприємцю (незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні);
• у графі 3 «Сума виплаченого доходу» вказується фактично виплачений дохід;
• у графі 4а «Сума нарахованого податку» зазначається сума ПДФО, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику (якщо підприємцем-продавцем не надано копію документа, що підтверджує державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності);
• у графі 4 «Сума перерахованого податку» відображається фактична сума перерахованого ПДФО до бюджету (у разі нарахування податку та відображення у графі 4а) (п. 3.2–3.5 Порядку запов­нення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Мінфіну від 13 січня 2015 року № 4).

Якщо підприємцем-продавцем надано копію документа, що підтверджує його державну реєстрацію як суб’єкта підприємницької діяльності, то графи 4а «Сума нарахованого податку» та графи 4 «Сума перерахованого податку» розділу І ф. № 1ДФ не заповнюються (в таких графах проставляються нулі).