З 23 травня 2020 року набрав чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» від 16 січня 2020 року № 466-ІХ, в якому запроваджено нові розміри відповідальності платників за порушення податкового законодавства. Також встановлено перелік обставин, що звільняють платника від фінансової відповідальності або пом’якшують її.

Запроваджується новий склад податкових порушень та модифікація існуючих.

По-перше, з 23 травня 2020 року збільшено штрафи за порушення, передбачені ст. 117, 120 Податкового кодексу України (далі — ПК). Так, за неподання або несвоєчасне подання податкової звітності суму штрафної санкцій збільшено із 170 грн. до 340 грн. Ті самі дії, вчинені платником, до якого протягом року були застосовані санкції за таке порушення, — тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 грн. за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

По-друге, з 1 січня 2021 року буде змінено розміри штрафів за порушення правил сплати податків:

• зменшено штрафи у разі, якщо платник не сплачує узгоджену суму податків: при зат­римці сплати до 30 днів — з 10% до 5%, понад 30 днів — з 20% до 10%;
• введено окремі штрафи для випадків умисного повторного порушення  у розмірі 25%  та умисного повторного порушення строком більше 90 днів — 50%.

• обов’язковий аналіз та доведення контролюючими органами наявності умислу та вини платника при вчиненні податкового правопорушення;
• притягнення до фінансової відповідальності платника за вчинення податкового правопорушення здійснюється за умови наявності в діянні вини, крім деяких податкових правопорушень, відповідальність за які настає незалежно від наявності вини (відчуження майна, яке перебуває у податковій заставі, без згоди контролюючого органу; неподання у строк документів для взяття на облік; здійснення видаткових операцій за рахунком платника податку або іншою фінансовою установою до отримання повідомлення відповідного контролюючого органу; тощо);
• визначення обставин, що пом’якшують відповідальність особи за вчинення податкового правопорушення (під впливом погрози, примусу, матеріальної, службової чи іншої залежності; збігу тяжких особистих чи сімейних обставин; самостійне повідомлення платника про вчинене ним правопорушення);
• визначення додаткових обставин, що звільняють від фінансової відповідальності платника податків, зокрема вчинення діяння: особою, що діяла відповідно до висновку об’єднаної палати, Великої Палати Верховного Суду, зразкової справи Верховного суду щодо застосування норм права, від якої в подальшому було відступлено; внаслідок незаконних рішень, дій або бездіяльності контролюючих органів;
• зменшення суми штрафів за вчинення податкового правопорушення на 50% у разі наявності хоча б однієї обставини, що пом’якшує  відповідальність.

По-четверте, з 1 січня 2021 року запрацюють, зокрема, оновлені норми ПК щодо направлення платникам податкових повідомлень-рішень. Так, п. 42.5 ПК визначено, що у разі якщо платник не подав заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет, листування з платником здійснюється шляхом надіслання за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручаються платнику (його представнику).

По-п’яте, з 1 січня 2021 року вводиться оновлений порядок розгляду заперечення до акта перевірки. Заперечення до акта перевірки та/або додаткові документи і пояснення платників (при їх поданні у визначеному п. 86.7 ПК порядку) розглядаються комісією контролюючого органу. Склад комісії та порядок її роботи затверджується наказом керівника контролюючого органу.
Розгляд матеріалів перевірки здійснюється протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання заперечень до акта перевірки. 

По-шосте, до п. 57.1 ПК внесено зміни щодо термінів сплати податків, а саме визначено: якщо граничний строк сплати податкового зобов’язання припадає на вихідний або святковий день, останнім днем сплати податкового зобов’язання вважається наступний після них операційний (банківський) день.

По-сьоме, законодавці внесли зміни щодо термінів сплати податків, у разі визначення їх контролюючим органом за підставами зазначеними у пп. 54.3.1–пп. 54.3.6 ПК. Так, з урахуванням змін, платник зобов’язаний сплатити нараховану суму податку протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку платник розпочинає процедуру оскарження рішення контро­люючого органу.

Головне управління ДПС у м. Києві