ГУ ДПС в Івано-Франківській області повідомляє, що ФОП та фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, при виплаті доходів нерезиденту — юридичній особі мають утримувати податок з таких доходів та подавати податкову декларацію з податку на прибуток підприємств.

Законом України від 16 січня 2020 року № 466-IX внесено зміни до пп. 133.1.1 Податкового кодексу України (далі — ПК). Зокрема, уточнено, що ФОП (у тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування) є платниками податку на прибуток при виплаті доходів (прибутків) нерезиденту з джерелом їх походження з України, що оподатковуються в порядку, визначеному п. 141.4 ПК.

Наведемо перелік доходів нерезидента із джерелом їх походження з України. Зокрема, це такі доходи:

• проценти, дисконтні доходи, що сплачуються на користь нерезидента, у тому числі проценти за позиками та борговими зобов’язаннями, випущеними (виданими) резидентом;
• дивіденди, які сплачуються резидентом;
• роялті;
• фрахт та доходи від інжинірингу;
• лізингова/орендна плата, що вноситься резидентами або постійними представництвами на користь нерезидента — лізингодавця/орендодавця за договорами оперативного лізингу/оренди;
• доходи, одержані від діяльності у сфері розваг (крім діяльності з проведення лотереї);
• доходи від продажу нерухомого майна, розташованого на території України, яке належить нерезиденту, у тому числі майна постійного представництва нерезидента;
• доходи у вигляді благодійних внесків та пожертвувань на користь нерезидентів;
• інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту від такого нерезидента (постійного представництва).

Поряд з цим абзацом 1 пп. 141.4.2 ПК встановлено, що резидент (у тому числі ФОП), який здійс­нює на користь нерезидента будь-яку виплату доходу з джерелом його походження з України, утримує податок з доходів (зазначених у пп. 141.4.1 ПК) за ставкою в розмірі 15% (крім доходів, зазначених у пп. 141.4.3–141.4.6 та пп. 141.4.11 ПК) від їх суми та за їх рахунок, що сплачується до бюджету під час такої виплати (якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності). 

Враховуючи зазначене, ФОП (у тому числі платники єдиного податку) та фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, при виплаті доходів, визначених пп. 141.4.1 ПК, нерезиденту — юридичній особі мають утримувати податок з таких доходів та подавати Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20 жовтня 2015 року № 897.

Фізичні особи — резиденти, які не є підприємцями або не провадять незалежну професійну діяльність, не утримують податок з доходів нерезидентів та не подають податкову декларацію з податку на прибуток підприємств.