Главная arrow Архив газеты arrow 2018arrow 02arrow 8 прикладів розрахунку ПДФО із зарплати працівників у 2018 році



ДЛЯ ВСЕХ ЧАСТНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
8 прикладів розрахунку ПДФО із зарплати працівників у 2018 році

Основні правила для застосування ПСП

У 2018 році звичайна податкова соціальна пільга (далі — ПСП) для працівника становить 881,00 грн., розмір підвищеної ПСП (150%) = 1321,50 гpн.; максимальної ПCП (200%) = 1762,00 гpн. (детальніше див. нижче у таблиці).

Граничний розмір зарплати, до якої застосовується ПСП на 2018 рік, дорівнює 2470,00 грн. А для одного з батьків у випадку та в розмірі, передбачених пп. 169.1.2 Податкового ко­дексу України (далі — ПК) і пп. «а» і «б» пп. 169.1.3 ПК, цей розмір визначається як добуток 2470,00 грн. і відпо­відної кількості дітей. Другий з батьків може скористатися пільгою на дітей (маючи підстави), якщо його дохід не перевищує 2470,00 грн.

ПСП застосовується до нарахованого мі­сячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місяцем роботи (п. 169.2 ПК). Якщо їх декілька, працівник самостійно обирає місце застосування ПСП (крім випадків, передбачених пп. 169.2.3 ПК). Пільга починає застосовуватися з місяця отримання роботодавцем заяви про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право (при отриманні звичайної ПСП згідно з пп. 169.1.1 ПК підтверджувальні документи не подають).

Перелік документів, які потрібно разом з відповідною заявою, надати роботодавцю для отримання ПСП, визначений Порядком подання документів для застосування податкової соціальної пільги, затвердженим постановою КМУ від 29 грудня 2010 року № 1227.

Якщо працівник змінює місце отримання пільги, то він повинен подати заяву про відмову за старим місцем застосування ПСП. Якщо цього не зробити, то працівник може отримати ПСП за двома місцями, а за це передбачено серйозне покарання працівника: припинення отримання ПСП за усіма місцями до відновлення ПСП (для цього потрібно подати відповідні заяви та сплатити недоплату ПДФО та 100%-й штраф за усіма місцями незаконного отримання ПСП).

Вид ПСП

Розмір ПСП в 2018 році

Граничний розмір зарплати для одержання ПСП в 2018 році

Звичайна
(пп. 169.1.1 ПК)

881,00 грн.

2470,00 грн.

Звичайна «на дітей»
(пп. 169.1.2 ПК)

881,00 грн. х кількість дітей віком до 18 років

Для одного з батьків — 2470,00 грн. х кількість дітей віком до 18 років.
Для другого — 2470,00 грн.

Підвищена «на дітей»
(пп. «а» і «б» 
пп. 169.1.3 ПК)

1321,50 грн. х кількість дітей віком до 18 років

Підвищена
(пп. «в»–«е» 
пп. 169.1.3 ПК)

1321,50 грн.

2470,00 грн.

Максимальна
(пп. 169.1.4 ПК)

1762,00 грн.

2470,00 грн.

Наведемо приклади обчислення ПДФО при наданні різних ПСП у 2018 році.

Приклад 1 (звичайна ПСП не надається)

Працівникові за повний відпрацьований місяць нарахована заробітна плата 3750,00 грн. ПСП до такої заробітної плати не застосовується, оскільки вона більша за 2470,00 грн. — граничний розмір доходу, який дає право на ПСП.

  • ЄСВ «зверху» (за рахунок роботодавця) = 3750,00 грн. х 22% = 825,00 грн.
  • ПДФО (за рахунок найманого працівника) = 3750,00 грн. х 18% = 675,00 грн.
  • Військовий збір (за рахунок працівника) = 3750,00 грн. х 1,5% = 56,25 грн.
  • «На руки» працівник отримав: 3018,75 грн. (3750,00 грн. – 675,00 грн. – 56,25 грн.).
Приклад 2 (застосування для самотньої ма­тері «дитячих» ПСП)
 
Працівниці (самотня мати, яка виховує двох неповнолітніх дітей) за повний відпрацьований місяць нарахована зарплата 3750,00 грн. Вона виконала всі передбачені ПК умови для отримання ПСП — подала своєчасно роботодавцю:
заяву про право на підвищену 150%-­у ПСП згідно з пп. «а» пп. 169.1.3 ПК;
відповідні підтверджувальні документи.
При визначенні граничного рівня доходу, який у цьому випадку дає право на отримання ПСП, слід керуватись абз. 2 пп. 169.4.1 ПК, згідно з яким граничний розмір доходу для самотньої матері = 2470,00 грн. х відповідну кількість дітей. Отже, у нашому випадку дозволена межа доходів для застосування ПСП становитиме 4940,00 грн. (2470,00 грн. х 2 дитини), а ПСП — 2643,00 грн. (1321,50 грн. х 2 дитини).
  • ЄСВ «зверху» (за рахунок роботодавця) = 3750,00 грн. х 22% = 825,00  грн.
  • ПДФО (за рахунок найманої працівниці) = (3750,00 грн. – 2643,00 грн.) х 18% = 199,26 грн.
  • Військовий збір (за рахунок працівни­ці) = 3750,00 грн. х 1,5% = 56,25 грн.
  • «На руки» працівниці було виплачено: 3494,49 грн. (3750,00 грн. – 199,26  грн. – 56,25 грн.).
Приклад 3 (застосування ПСП для матері, яка виховує двох неповнолітніх дітей, одна з яких є інвалідом)
 
Працівниці (мати, яка виховує двох неповнолітніх дітей, одна з яких є інвалідом) за повний відпрацьований місяць нарахована зарплата 3750,00 грн. Вона своєчасно повідомила в заяві роботодавцю про право на 100%­-ну ПСП на одну дитину та на підвищену 150%­-ну ПСП на дитину-інваліда, згідно з пп. 169.1.2 і пп. «б» пп. 169.1.3 ПК, та додала відповідні документи.
Згідно з абз. 2 пп. 169.4.1 ПК граничний розмір доходу, який дає право на отримання ПСП для матері, яка виховує двох дітей, одна з яких є інвалідом, визначається як добуток суми 2470,00 грн. та відповідної кількості дітей.
Отже, для матері, яка виховує двох неповнолітніх дітей, одна з яких є інвалідом, дозволена межа доходів для нарахування ПСП становитиме 4940,00 грн. (2470,00 грн. х 2 дитини), а ПСП — 2202,50 грн. (881,00 грн. + 1321,50 грн.), оскільки пп. 169.3.1 ПК передбачено застосування звичайної та підвищеної ПСП одночасно (це виняток для ПСП на дитину-інваліда).
  • ЄСВ «зверху» (за рахунок роботодавця) = 3750,00 грн. х 22% = 825,00 грн.
  • ПДФО (за рахунок найманої працівни­ці) = (3750,00 грн. – 2202,50 грн.) х 18% = 278,55 грн.
  • Військовий збір (за рахунок працівни­ці) = 3750,00 грн. х 1,5% = 56,25 грн.
  • «На руки» працівниці було виплачено: 3415,20 грн. (3750,00 грн. – 278,55 грн. – 56,25 грн.).



 
 

Rambler's Top100