Основні правила для застосування ПСП
У 2018 році звичайна податкова соціальна пільга (далі — ПСП) для працівника становить 881,00 грн., розмір підвищеної ПСП (150%) = 1321,50 гpн.; максимальної ПCП (200%) = 1762,00 гpн. (детальніше див. нижче у таблиці).
Граничний розмір зарплати, до якої застосовується ПСП на 2018 рік, дорівнює 2470,00 грн. А для одного з батьків у випадку та в розмірі, передбачених пп. 169.1.2 Податкового кодексу України (далі — ПК) і пп. «а» і «б» пп. 169.1.3 ПК, цей розмір визначається як добуток 2470,00 грн. і відповідної кількості дітей. Другий з батьків може скористатися пільгою на дітей (маючи підстави), якщо його дохід не перевищує 2470,00 грн.
ПСП застосовується до нарахованого місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місяцем роботи (п. 169.2 ПК). Якщо їх декілька, працівник самостійно обирає місце застосування ПСП (крім випадків, передбачених пп. 169.2.3 ПК). Пільга починає застосовуватися з місяця отримання роботодавцем заяви про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право (при отриманні звичайної ПСП згідно з пп. 169.1.1 ПК підтверджувальні документи не подають).
Перелік документів, які потрібно разом з відповідною заявою, надати роботодавцю для отримання ПСП, визначений Порядком подання документів для застосування податкової соціальної пільги, затвердженим постановою КМУ від 29 грудня 2010 року № 1227.
Якщо працівник змінює місце отримання пільги, то він повинен подати заяву про відмову за старим місцем застосування ПСП. Якщо цього не зробити, то працівник може отримати ПСП за двома місцями, а за це передбачено серйозне покарання працівника: припинення отримання ПСП за усіма місцями до відновлення ПСП (для цього потрібно подати відповідні заяви та сплатити недоплату ПДФО та 100%-й штраф за усіма місцями незаконного отримання ПСП).
Вид ПСП | Розмір ПСП в 2018 році | Граничний розмір зарплати для одержання ПСП в 2018 році |
Звичайна | 881,00 грн. | 2470,00 грн. |
Звичайна «на дітей» | 881,00 грн. х кількість дітей віком до 18 років | Для одного з батьків — 2470,00 грн. х кількість дітей віком до 18 років. |
Підвищена «на дітей» | 1321,50 грн. х кількість дітей віком до 18 років | |
Підвищена | 1321,50 грн. | 2470,00 грн. |
Максимальна | 1762,00 грн. | 2470,00 грн. |
Наведемо приклади обчислення ПДФО при наданні різних ПСП у 2018 році.
Приклад 1 (звичайна ПСП не надається)
Працівникові за повний відпрацьований місяць нарахована заробітна плата 3750,00 грн. ПСП до такої заробітної плати не застосовується, оскільки вона більша за 2470,00 грн. — граничний розмір доходу, який дає право на ПСП.