Мінфін наказом від 17 вересня 2018 року № 763 (далі — Наказ № 763) оновив форми податкової накладної (далі — ПН), розрахунку коригування (далі — РК) та вніс зміни до порядку їх заповнення.

Ці нововведення набирають чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем офіційного опублікування Наказу № 763 (крім абз. 2 п. 6 і п. 8 Змін до Порядку заповнення податкової накладної, затверджених Наказом № 763, які набирають чинності з 1 січня 2020 року).

6 листопада в «Офіційному віснику України» було опубліковано Наказ № 763. Отже, нові форми ПНта РК слід складати з 1 грудня 2018 року!

ДФСУ проаналізувала найважливіші нововведення. 

1. Згідно зі змінами у ПН потрібно буде зазначати податковий номер платника податку відповідно до Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 9 грудня 2011 року № 1588. 

2. Як у ПН, так і в РК в розділі Б додано графу «Сума податку на додану вартість» (графи 11/14 відповідно). Відсутність цього показника в окремих випадках призводила до труднощів із подальшим коригуванням конкретної товарної позиції. Щоб мінімізувати ризики допущення порушень при складанні наступних РК, до кожної товарної позиції було введено цю додаткову графу в розділі Б. Тобто сума ПДВ визначатиметься за кожною операцією з постачання товарів/послуг, яка відображається у ПН окремим рядком. Цей показник розраховується автоматично.

3. У Порядку заповнення податкової накладної, затвердженому наказом Мінфіну від 31 грудня 2015 року № 1307 (далі — Порядок № 1307), визначено, що в разі складання зведеної ПН у графі «Зведена податкова накладна» замість позначки «Х» потрібно буде зазначати код ознаки:

• «1» у разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до п. 198.5 Податкового кодексу України (далі — ПК);
• «2» у разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до п. 199.1 ПК;
• «3» у разі складання зведених ПН, особливості заповнення яких викладено в п. 15 Порядку № 1307;
• «4» у разі складання зведених ПН, особливості заповнення яких викладено в п. 19 Порядку № 1307. 

4. Для виправлення помилок у реквізитах заголовної частини ПН, які не заважають ідентифікувати операцію, якщо, наприклад, помилилися у назві платника, достатньо направити РК із виправленими даними у заголовній частині, без заповнення розділів А і Б.

5. Нарешті врегульовано і питання зайвих ПН. Це стосується випадків, коли в Єдиному реєстрі податкових накладних обліковуються дві і більше ПН, складені за однією господарською операцією. При цьому в декларації відображаються не ПН, а лише податкові зобов’язання за однією господарською операцією. Внаслідок таких розбіжностей при обрахунку реєстраційної суми у платника виникає ∑Перевищ, яка зменшує таку суму. У подальшому такі ПН сторнуються за допомогою РК. Але у зв’язку з тим, що складання РК, як правило, відбувається уже в наступному періоді, на сьогодні такі коригування не вирішують питання з реєстраційною сумою. Саме для врегулювання таких ситуацій у порядку передбачено механізм, який надає можливість складання до ПН, яка є дублюючою, відповідного РК зі спеціальним типом причини «20». У результаті така дублююча ПН і РК до неї в подальшому не впливатимуть на обрахунок реєстраційної суми.
А як бути тим платникам податку, у яких така ПН вже була відкоригована шляхом складання РК до запровадження зазначеного механізму? Для того щоб дублююча ПН і «обнуляючий» РК до неї не брали участь у формулі, потрібно буде скласти ще один специфічний РК, завдяки якому вони не братимуть участь в обрахунку реєстраційної суми.

6. Деталізовано і механізм складання РК. У чинній редакції порядку досить мало інформації з цього приводу. В оновленій редакції порядку чітко прописано основний принцип коригування, який полягає у тому, що у будь-якому РК, незалежно від причини складання, виправлення здійснюватиметься шляхом сторнування рядка ПН, який коригується, та додаванням рядка з правильними даними. При цьому порядкові номери позиції не можуть бути повтореними. Такий механізм практично виключає можливість допущення помилок при складанні РК і в подальшому дасть змогу відслідкувати кінцевий результат тієї чи іншої операції в результаті проведених коригувань.

7. Колонку «Причина коригування» у РК замінено колонкою «Код причини». Тобто в подальшому зазначатиметься тільки номер, який відповідатиме певній причині коригування.
Державною фіскальною службою України будуть визначені умовні коди причин коригування, які оприлюднять на сайті. Перелік доповнюватиметься за потреби.