Главная arrow Архив газеты arrow 2019arrow 04arrow 8 прикладів розрахунку «зарплатних» податків у 2019 році

01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24


ДЛЯ ВСЕХ ЧАСТНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
8 прикладів розрахунку «зарплатних» податків у 2019 році

Перед тим як переходити до числових прикладів, наведемо основні правила застосування податкової соціальної пільги (далі — ПСП).

У 2019 році звичайна ПСП для працівника становить 960,50 грн., розмір підвищеної ПСП (150%) = 1440,75 гpн.; максимальної ПCП (200%) = 1921 гpн. (детальніше див. нижче у таблиці).

Граничний розмір місячної зарплати, до якої застосовується ПСП на 2019 рік, дорівнює 2690 грн. А для одного з батьків у випадку та в розмірі, передбачених пп. 169.1.2 і пп. «а» і «б» пп. 169.1.3 Податкового кодексу України (далі — ПК), цей розмір визначається як добуток 2690 грн. і відповідної кількості дітей. Інший з батьків може скористатися пільгою на дітей (маючи підстави), якщо його місячний дохід у 2019 році не перевищує 2690 грн. 

Згідно з п. 169.2 ПК ПСП застосовується до нарахованого місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місяцем роботи. Якщо їх декілька, працівник самостійно обирає місце застосування ПСП. Пільга починає застосовуватися з місяця (за умови, що працівник не користується у цьому місяці ПСП у іншого роботодавця) отримання роботодавцем заяви про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право (при отриманні звичайної ПСП підтверджуючі документи не подають).

Якщо працівник змінює місце отримання пільги, то він повинен подати заяву про відмову за старим місцем застосування ПСП. Якщо цього не зробити, то працівник може отримати ПСП за двома місцями. А за таке порушення порядку застосування ПСП відповідальність несе безпосередньо сам працівник, а не його роботодавець. Як правило, про порушення працівником порядку застосування ПСП роботодавця інформують податківці. Вони ж згодом повідомляють його про відновлення такого права, направляючи йому повідомлення за формою ФП.

Працівник, який порушив правила застосування ПСП, втрачає право на застосування ПСП за всіма місцями отримання доходу. Причому пільга не застосовується починаючи з місяця, в якому мало місце таке порушення (а не коли про це дізналися), і закінчуючи місяцем, в якому право на застосування ПСП відновлюється (пп. 169.2.4 ПК). 

Після отримання форми ФП про порушення роботодавець зобов’язаний припи­ни­ти застосовувати ПСП до заробітної плати працівника і проінформувати останнього про виявлене податківцями порушення. Якщо працівник хоче згодом відновити своє право на ПСП, він подає всім роботодавцям заяву про відмову від ПСП. Цю заяву складають у довільній формі, але обов’язково вказуючи в неї місяць, з якого були порушені вимоги статті 169 ПК.

На підставі форми ФП роботодавець нараховує і утримує:

  • відповідну суму недоплати з ПДФО, яка виникла внаслідок порушення працівником порядку застосування ПСП. Недоплату з ПДФО розраховуйте починаючи з місяця, в якому відбулося порушення, і до місяця припинення застосування ПСП;
  • штраф у розмірі 100% суми такої недоплати, але якщо працівник подасть заяву. Адже на підставі форми ФП з працівника утримують тільки суму недоплати з ПДФО, що виникла в зв’язку з порушенням порядку застосування ПСП. А ось штраф у розмірі 100% суми недоплати з ПДФО роботодавці не утримують, якщо працівник не подав їм заяви про відмову від ПСП. Пояснимо: підставою для утримання штрафу є добровільна заява працівника, яку він може не подати. Але відновити право на ПСП без сплати цього штрафу працівник не зможе.
Перелік документів, які потрібно (разом з відповідною заявою) своєчасно надати роботодавцю для отримання ПСП, визначений Порядком подання документів для застосування податкової соціальної пільги, затверд­женим постановою Кабінету Міністрів Украї­ни від 29 грудня 2010 року № 1227.

Таблиця

Вид ПСП

Розмір ПСП у 2019 році

Граничний розмір місячного доходу для одержання ПСП у 2019 році

Звичайна (пп. 169.1.1 ПК)

960,50 грн.

2690 грн.

Звичайна «на дітей»
(пп. 169.1.2 ПК)

960,50 грн. х кількість дітей
віком до 18 років

Для одного з батьків — 2690 грн. х кількість дітей віком до 18 років.
Для другого — 2690 грн.

Підвищена« на дітей»
(пп. «а» і «б» пп. 169.1.3 ПК)

1440,75 грн. х кількість дітей
віком до 18 років

Підвищена (пп. «в»–«е» пп. 169.1.3 ПК) 

1440,75 грн.

2690 грн.

Максимальна
(пп. 169.1.4 ПК)

1921 грн.

2690 грн.

 Наведемо приклади обчислення ПДФО при наданні різних ПСП у 2019 році.

Приклад 1 (звичайна ПСП не надається) 
Працівникові за лютий 2019 року нарахована зарплата 4173 грн. (за повністю відпрацьований місяць). ПСП до такої заробітної плати не застосовується, оскільки вона більша за 2690 грн. — граничний розмір місячного доходу, який дає право на ПСП. 
  • ЄСВ «зверху» (за рахунок роботодавця) = 4173 грн. х 22% = 918,06 грн.
  • ПДФО (за рахунок найманого працівника) = 4173 грн. х 18% = 751,14 грн.
  • Військовий збір (за рахунок найманого працівника) = 4173 грн. х 1,5% = 62,60 грн.
  • «На руки» працівник отримає 3359,27 грн. (4173 грн. – 751,14 грн. – 62,60 грн.).
Приклад 2 (застосування «дитячих» ПСП)
Працівниці (самотня мати, яка виховує двох дітей до 18 років) за лютий 2019 року нарахована зарплата 5000 грн. (за повністю відпрацьований місяць). Вона своєчасно виконала всі передбачені ПК умови для отримання ПСП:
  • подала роботодавцю заяву про право на підвищену 150%-у ПСП (у 2019 році —1440,75 грн. за кожну дитину віком до 18 років) згідно з пп. «а» пп. 169.1.3 ПК;
  • додала відповідні підтверджувальні документи.
При визначенні граничного рівня місячного доходу, який у цьому випадку дає право на отримання ПСП, слід керуватись абз. 2 пп. 169.4.1 ПК, згідно з яким для самотньої матері він визначається як добуток суми 2690 грн. та відповідної кількості дітей. Отже, у нашому випадку дозволена межа доходів для застосування ПСП становитиме 5380 грн. (2690 грн. х 2 дитини), а ПСП — 2881,50 грн. (1440,75 грн. х 2 дитини) (вона має право на ПСП, оскільки зарплата дорівнює 5000 грн.).
  • ЄСВ «зверху» (за рахунок роботодавця) = 5000 грн. х 22% = 1100 грн.
  • ПДФО (за рахунок працівниці) = (5000 грн. – 2881,50 грн.) х 18% = 381,33 грн.
  • Військовий збір (за рахунок працівниці) = 5000 грн. х 1,5% = 75 грн.
  • «На руки» працівниця отримає 4543,67 грн. (5000 грн. – 381,33 грн. – 75 грн.).
Приклад 3 (застосування ПСП у матері, яка виховує двох неповнолітніх дітей, одна з яких є інвалідом) 
Працівниці (мати, яка виховує двох непов­нолітніх дітей, одна з яких є інвалідом) за лютий 2019 року нарахована зарплата 4200 грн. (за повністю відпрацьований місяць). 
Вона своєчасно повідомила в заяві роботодавцю про право на 100%-ну ПСП на одну дитину та на підвищену 150%-ну ПСП на дитину-інваліда, згідно з пп. 169.1.2 і п. «б» пп. 169.1.3 ПК, та додала відповідні документи.
Згідно з абз. 2 пп. 169.4.1 ПК у 2019 році граничний розмір місячного доходу, який дає право на отримання ПСП для матері, яка виховує двох дітей, одна з яких є інвалідом, визначається як добуток суми 2690 грн. та відповідної кількості дітей до 18 років. Отже, дозволена межа доходів для нарахування ПСП становитиме 5380 грн. (2690 грн. х 2 дитини) (працівниця має право на ПСП, так як зарплата дорівнює 4200 грн.), а ПСП — 2401,25 грн. (960,50 грн. + 1440,75 грн.), оскільки пп. 169.3.1 ПК передбачено застосування зви­чайної та підвищеної ПСП одночасно (це виняток для ПСП на дитину-інваліда). 
  • ЄСВ «зверху» (за рахунок роботодавця) = 4200 грн. х 22% = 924 грн.
  • ПДФО (за рахунок працівниці) = (4200 грн. – 2401,25 грн.) х 18% = 323,78 грн.
  • Військовий збір (за рахунок працівниці) = 4200 грн. х 1,5% = 63 грн.
  • «На руки» працівниця отримає 3813,22 грн. (4200 грн. – 323,78 грн. – 63 грн.).



01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
 
 

Rambler's Top100