Главная 
Архив газеты 2019 07 Типові порушення єдинників та їх наслідки
Архив газеты 2019 07 Типові порушення єдинників та їх наслідки 
ВСЁ ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕДИНОГО НАЛОГА
Типові порушення єдинників та їх наслідки
Помилки бувають двох видів:
- специфічні (вони притаманні виключно платникам єдиного податку);
- загальні (їх припускаються усі платники, незалежно від системи оподаткування).
СПЕЦИФІЧНІ ПОМИЛКИ
Порушення № 1: ФОП — платник єдиного податку зробив негрошовий розрахунок.
Пояснення
Платник єдиного податку на першій-третій групі повинен отримувати виручку виключно в грошовій формі (готівковій/безготівковій) (п. 291.6 Податкового кодексу України, далі — ПК).
Наслідки
Якщо єдинник здійснив негрошовий розрахунок (наприклад, бартерна операція, взаємозалік заборгованостей), він повинен з наступного звітного (податкового) періоду перейти на загальну систему (пп. 4 пп. 298.2.3 ПК)*. Для цього потрібно подати до контролюючого органу Заяву ЄП не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу, наступного за тим, у якому відбулося порушення (пп. 298.2.1 ПК).
Оподаткувати цей помилково отриманий дохід треба за ставкою єдиного податку в розмірі 15% (пп. 3 п. 293.4 ПК).
Порушення № 2: ФОП — платник єдиного податку здійснив діяльність, не зазначену в Реєстрі платників єдиного податку.
Пояснення
Єдинник повинен здійснювати лише ті види діяльності, які зазначені у Реєстрі платників єдиного податку. Якщо платник збирається здійснювати нові види діяльності, то до отримання таких доходів необхідно внести їх до Єдиного державного реєстру (подати до держреєстратора заяву за формою 11, яка затверджена наказом Міністерства юстиції України від 18 листопада 2016 року № 3268/5). Потім треба подати до фіскального органу Заяву ЄП. Строк її подання залежить від групи єдиного податку.
При здійсненні нових видів діяльності першогрупники та другогрупники повинні подати Заяву ЄП (в якій зазначити нові види діяльності) не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулися такі зміни (п. 298.5 ПК). Третьогрупникам також потрібно подавати Заяву ЄП. Однак у ПК не зазначено, у який строк це робити. Тому податківці в «ЗІР» (підкатегорія 107.12) вказали, що в разі зміни видів господарської діяльності третьогрупники разом із декларацією за податковий період (у якому відбулися такі зміни) повинні подати Заяву ЄП для внесення змін до Реєстру платників єдиного податку.
Наслідки
За здійснення діяльності, не зазначеної в Реєстрі платників єдиного податку, єдинник зобов’язаний перейти на загальну систему з 1 числа наступного податкового періоду (пп. 7 п. 298.2.3 ПК)*. Для платників третьої групи такі доходи обкладаються за базовою ставкою єдиного податку (3%/5%), а для платників 1 і 2 групи — 15% (пп. 2 п. 293.4 ПК).
Для переходу на загальну систему платнику необхідно подати Заяву ЄП не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу, наступного за тим, у якому відбулося порушення (пп. 298.2.1 ПК).
* Для третьогрупників усе зрозуміло: у них звітний період — квартал, тому вони переходять на загальну систему з наступного кварталу після порушення. А ось у першо- та другогрупників звітний період — рік. Тому, виходячи із пп. 298.2.3 ПК, вони повинні стати загальносистемниками з наступного року. Незважаючи на це, підприємцю краще перейти на загальну систему з наступного кварталу. Адже згідно з п. 299.11 ПК фіскали позбавляють «єдиноподаткового» статусу платника з початку кварталу, наступного за тим, в якому допущено порушення.
Для самостійного переходу на загальну систему ФОП-порушник має подати Заяву про застосування спрощеної системи оподаткування (далі — Заява ЄП) (її форму затверджено наказом Мінфіну України від 20 грудня 2011 року № 1675) не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу, наступного за тим, у якому відбулося порушення (пп. 298.2.1 ПК).