У попередніх публікаціях ми розглянули етапи, які повинен пройти ФОП для отримання соцдопомоги (№ 5 газети за 2019 рік); числовий приклад розрахунку соцдопомоги із заповненням заяви-розрахунку та повідомлення про виплату коштів застрахованим особам (№ 7 газети за 2019 рік). Тепер перейдемо до податкових нюансів.

1. Отримана соцдопомога вважається громадянським доходом, який не пов’язаний з підприємницькою діяльністю. Саме тому її оподаткування повинно здійснюватися за громадянськими правилами. 

2. У податкових цілях дуже важливо, хто є податковим агентом при виплаті ФОП соцдопомоги. Від цього залежить, хто є відповідальним за сплату податків.

Два державних відомства мають різні точки зору. ДФС України в листі від 29 грудня 2017 року № 17616/М/99-99-13-01-02-14 (далі — Лист № 17616) та в індивідуальній податковій консультації від 19 грудня 2017 року № 3040/Ч/99-99-13-02-03-14/ІПК наго­лошує: Фонд соціального страхування, який виплачує допомогу по тимчасовій непраце­здатності особисто для ФОП, має виконати функції податкового агента у частині нарахування, утримання та сплати (перерахування) до бюджету за рахунок таких осіб ПДФО і військового збору та відобразити зазначену допомогу в формі № 1ДФ.

Однак у Фонду (лист від 8 грудня 2016 року № 3.2-29-2184) інша позиція: після отримання ФОП «на себе» суми лікарняних (зазначених у заяві-розрахунку) на банківський рахунок страхувальник повинен перерахувати ПДФО та військовий збір, за утримання яких несе відповідальність.

Для ФОП більш важлива позиція ДФСУ, адже вони контролюють усі податкові нюанси. Думка Фонду в цьому питанні несе довідковий характер.

3. Якщо підприємець отримував соцдопомогу за періоди до 1 січня 2019 року, то він повинен був відобразити свої взаємовідносини у звіті за ф. № Ф4-ФСС з ТВП. А ось за періоди з 1 січня 2019 року цей звіт скасований і його зараз не подають.

Замість ф. № Ф4-ФСС з ТВП існує Звіт по заборгованості страхувальника зі сплати страхових коштів до Фонду соціального страхування України (далі — ФСС-звіт), який заповнюється страхувальниками, які мають заборгованість зі сплати страхових коштів до Фонду соціального страхування України. Починаючи зі звіту за I квартал 2019 року, ФСС-звіт подається щокварталу до повного погашення заборгованості (постанова правління Фонду соцстрахування України від 12 грудня 2018 року № 28). Тобто зараз не треба запов­нювати ФСС-звіт у разі отримання і виплати соцдопомоги.

Далі у публікації  розглянемо усі нюанси щодо оподаткування соцдопомог, які отримує ФОП «на себе».